内河航道整治工程跟踪审计的组织与实施(2)

　（三）内河航道整治工程跟踪审计实施
　　
　　以招投标环节作为审计介入点，根据审计活动的实施情况分为三个阶段，即审计准备阶段、审计实施阶段、审计结束阶段。
　　
　　1.审计准备阶段
　　
　　（1）审前调查。包括审核招标文件、招标答疑文件、编审工程量清单和拦标价。审核招标文件主要包括施工招标文件内容的完整性和严密性、招标程序的合规合法性、评标定标工作的公正性和公平性，尤其对计价依据、价款结算与调整办法、合同主要签订条款重点审核；编审工程量清单及拦标价主要针对工程量清单中主要工程量的计算是否准确、清单项目描述是否准确、完整，是否存在明显漏项，拦标价是否预先控制及价格水平是否合理。
　　
　　（2）制定审计实施方案。根据审前调查确定项目管理、资金管理存在问题可能性的重要领域，确定审计内容和重点。
　　
　　（3）成立项目部，进行现场办公。
　　
　　2.审计实施阶段
　　
　　（1）进行现场审计。现场负责人根据施工方的施工进度计划及施工图纸、现场实际完成的工程量情况，及时向审计委托方提交全过程跟踪审计报表，说明审计主要内容及工作安排，根据工作安排实施全过程跟踪审计；在全过程跟踪审计过程中对没有按图纸设计施工或超出合同范围施工的事项及时进行拍照、与审计委托方沟通并进行现场确认，采取纠偏措施。
　　
　　（2）实时审计建设资金使用、工程造价的情况。包括审计建设资金是否存在转移、挪用、挤占等问题，是否存在概算外投资，违规经营、借贷，搞非生产性建设，套取资金等情况；审查项目投资支出的真实性和合法性；有无虚假支出，超概算及概算外支出等；审计施工承包合同的真实性、有效性；工程价款计价方式是否符合有关规定要求；工程取费是否按施工合同约定及相关取费标准规定计取；合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；工程变更、签证单的真实性、合理性；实际施工是否与施工图纸、变更单、签证单一致；工程量计算是否准确；分项工程套相是否准确等。
　　
　　（3）项目结算审核。结算审核时，要严格审验由审计委托方转交的结算资料，如招标文件、投标文件、施工合同及相关协议、竣工图纸、相关签证单、工程结算书及相应的计算书、主材设备价格签证、其他影响工程造价的资料等。
　　
　　（4）定期汇报。每月末汇总分析当月各周的跟踪资料，对每周的跟踪工作进行总结；每月末审核项目资金使用情况，核实是否有不按合同约定支付或者违反规定支付施工工程款现象，是否有挪用项目资金情况；核查财务部门对结算是否正确进行会计核算，会计摘要是否反映准确、完整；施工单位于规定日期前汇总当年工程施工资料提交审计项目部，项目部汇总当年工程及财务的全过程跟踪审计资料，次年向审计委托方提交全过程跟踪审计年报。
　　
　　3.审计结束阶段
　　
　　（1）编写审计报告。按照规定的格式和要求完成审计报告，并提交给建设单位，如果存在意见不一致的情况，进一步核实调查，并根据最后的事实修改报告。
　　
　　（2）审计资料归档。整理审计工作底稿、附件并核对取证记录及有关审计资料，将完整的审计资料按结论类、证明类、立项类、备查类文件归类整理。
　　
　　（3）审计资料信息化处理。对审计数据、资料进行信息化处理，建立审计项目电子档案。
　　
　　参考文献：
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