施工过程审计重点和难点问题(2)

　（二）案例
　　
　　基本情况：新校区道路及综合管网工程中的路灯为暂估价材料，暂估价格为5000元/套，数量147套。由于路灯的样式和外形直接影响校园整体景观，为了与校园整体景观相协调，总设计师选定了路灯的样式及外形，并通过查询厂家路灯照片在全国范围选样，最终按性价比最优的原则确定了浙江某照明科技有限公司生产LED路灯 （具体技术参数：主灯头型 号为JRA2- 90, 功 率120- 140W, 副 灯 头 型 号 为JRA2- 30, 功 率25- 40W;灯杆高9米，壁厚不小于3.5mm;LED芯片品牌选用美国科瑞及同等档次品牌，电源品牌选用杭州英飞特，上海鸣志，台湾明纬及同等档次品牌，光源为暖光3000- 3200K）。施工单位上报该品牌路灯主材单价为8500元/套（包括主副灯头、主副灯杆，含税含运费）。
　　
　　审计发现和建议：审计部门按照基建处提供材料的品牌、规格型号、生产厂家等信息，对拟定价材料进行前期调研并在掌握路灯生产厂家的基本报价后，和施工单位进行了多次沟通，双方无法就路灯价格达成一致。审计部门将询价情况和定价过程中的争议问题形成详细的书面材料，提交定价工作小组相关部门审阅，就定价产生的原因、已掌握的市场信息、双方的争议焦点等向定价小组做出详细介绍。定价工作小组与施工单位召开专门会议进行谈判，就定价争议问题相互交换意见和陈述依据，寻找双方能够接受的平衡点。经定价工作小组讨论，施工单位认可，最后按6620元/套（包括主副灯头、主副灯杆，含税含运费）确定路灯材料价格。
　　
　　四、工程索赔费用
　　
　　（一）工程索赔存在的问题和审计重点
　　
　　在施工过程中，由于很多不确定性因素和突发事件的发生，致使工程承包中不可避免地出现索赔。索赔审计要重点关注索赔的事项是否实际发生，依据是否充分；索赔的程序是否规范；索赔费用计算是否准确；索赔责任是否划分清楚，尤其要关注施工单位提出的索赔内容是否准确，证据是否真实，是否确为业主单位的责任。
　　
　　（二）案例
　　
　　基本情况：新校区教学大楼建筑面积34000平米，为钢筋混凝土剪力墙结构，2012年下半年开始建设，基础采用灌注桩施工工艺，当年年底桩基础施工完毕。按照正常工艺流程，桩基础施工时，在钻孔达到设计深度后，吊放钢筋笼并浇筑混凝土。因为工期紧张，施工单位为抢工期，违反操作流程，在钢筋笼放稳前就开始浇筑混凝土，埋下了严重安全隐患。2013年初，主体施工单位进场，清理场地后发现桩基础存在重大质量问题，很多桩偏心严重，窜孔，有的桩只剩下半根，桩头的抗压强度经检测也不合格。
　　
　　在此情况下，必须对这些桩基础进行处理，但是原施工单位一直不太配合，纠正不到位，后经协商，由主体施工单位进行修补处理。经过一个半月的处理，修复完毕后，主体施工单位向学校提出了索赔，共两部分费用，一是桩基础的修理费用，二是人工和机械的的误工费用，总计1500878元。索赔费用以签证的形式上报，由于施工单位提出的价格高得离谱，在甲方和监理单位都没有签字的情况下，索赔报告被送到了审计部门，要求审计部门进行审核处理。
　　
　　审计发现和建议：桩基处理费用是由于桩基存在质量缺陷，需要对质量缺陷进行处理而发生的费用，这部分工作是由总包单位完成的，理应支付其费用，但同时应将支付的费用在桩基础施工单位的付款中扣除。
　　
　　但是如该部分费用直接由学校支付给总包单位，再从桩基础施工单位的结算中扣除，可能会引起争议：第一，桩基础施工单位对审计和总包单位确定的费用金额不认可，尤其是桩基础处理引起的误工等费用，该部分费用无法进行核实，也难以让桩基础施工单位认可。第二，桩基础施工单位可能会通过法律途径上诉，索要工程款。因为目前施工单位提供的桩基检测报告是合格的，最后桩基还要通过竣工验收，形成竣工验收报告，验收报告合格、桩基检测报告合格，桩基础施工单位可能拒不承认桩基存在质量缺陷，并可能会依据合格的检测报告和验收报告胜诉。
　　
　　而且由于签证中机械和人工误工部分无监理和甲方认证，审计部门根本无法进行核算。提出如下建议：对于此项索赔费用的核算，最佳解决方法是由桩基础施工单位与总包单位进行协商解决，费用不经过学校财务部门，由桩基础施工单位直接支付给总包单位。如果此项索赔最后没有得到解决，学校需要做好法律诉讼的准备。
　　
　　五、现场签证
　　
　　（一）现场签证存在的问题和审计重点
　　
　　现场签证是建设单位、监理单位和施工单位共同签署的，用以证实施工活动中零星的、临时性的以及某些特殊情况的书面文件。签证中最主要问题是相关单位职责定位不清，分工不明确，各部门没有担负起相应的职责，导致签证单中存在：签证内容与现场实际不符，文字描述不清晰，没有准确反映现场实际发生的事项；签证单没有工程量或材料用量，直接签定金额，甚至存在既签量又签价、既签单价又签总价的问题。这些方面都是审计时的重点关注内容。
　　
　　（二）案例
　　
　　基本情况：新校区学生宿舍工程，建筑面积30047平方米，为异形框架柱剪力墙结构，地上共六层。2013年初开始施工，2014年6月竣工。2013年9月主体施工期间，正值所在城市举办全国性运动会，因该项目地址位于比赛场馆附近，按市里规定白天禁止混凝土罐车通行，只能在夜间进行混凝土施工，因此发生夜间施工增加费，施工单位做了如下签证：主体浇筑混凝土需夜间施工，用工2569个。签证日期为2013年11月6日。签证单上只有施工单位和监理单位签字盖章，没有建设单位签章。
　　
　　审计发现和建议：按照辽建发[2012]13号文件精神，夜间施工增加费以夜间施工工作内容的定额工日为基础计算，每工日记取18元。审计人员查阅了跟踪审计日记和现场施工记录等相关资料，确认全运会期间，施工单位共浇筑混凝土2395立方米（其中柱289立米，墙475立米，梁634立米，板997立米），据此测算定额用工1380个工日，远远低于签证工日数。对于此张签证单，审计人员提出如下建议：签证要保证真实性，所签内容要与实际工作内容相符，不能随意夸大；签证要具有时效性，签证事项发生后要及时办理签证手续，一般在7个工作日内完成；签证手续要齐全，建设单位、监理单位和施工单位三方共同签字盖章，签证单才能生效；建议建设单位按照实际夜间施工的混凝土部位，重新出签证，审计人员根据新的签证分析定额用工量，以此计算夜间施工增加费。
　　
　　六、结束语
　　
　　以上通过新校区建设跟踪审计过程中的实际案例，着重分析了设计变更的必要性控制、材料定价方式、索赔责任划分、现场签证的真实性和实效性等方面内容，在实际工作中，审计人员要根据高校基建工程的特点，把握好施工过程审计的关键控制点，深入施工现场，掌握第一手资料，确实履行好审计监督职责，促进学校加强基本建设工程管理，提高建设资金使用效益。
　　
　　参考文献：
　　[1]李国成。高校建设工程审计之“困”及解决途径[J].工程管理学报，2013（4）
　　[2]方芳。建筑工程施工过程中的审计工作探讨[J].城市建设理论研究，2012（33）
　　[3]周原。高校基建工程审计问题及对策[J].福建论坛（社科教育），2009（2