摘要：全球经济贸易格局日新月异，我国对外贸易经济的转型升级是实现长远发展的必要措施。本文通过了解我国对外贸易经济转型升级的意义及必要性，分析当前外贸经济存在技术创新动力不足、产品质量良莠不齐、国际贸易渠道及平台建设滞后、政府职能转型不到位、高端人才普遍缺乏等问题，最后针对性地提出了鼓励企业技术进步和自主创新的税收政策、鼓励“走出去”的税收政策、促进跨境电商和外贸综合服务平台快速发展的税收政策、促进人才成长和人才引进的税收政策、进一步提高税收征管和纳税服务效率等相应建议，以供参考。
关键词：外贸经济;转型升级;税收政策;政府职能;纳税服务;
Tax Policy Options for the Transformation and Upgrading of China's Foreign Trade Economy
Abstract：In the face of the rapidly changing global economic and trade landscape, the transformation and upgrading of China's foreign trade economy is necessary to achieve long-term development. By understanding the significance and necessity of the transformation and upgrading of China's foreign trade economy, this article analyzes the existing problems in the foreign trade economy, such as the insufficient driving force of technological innovation, uneven product quality, lagging construction of international trade channels and platforms, the inappropriate transformation of government functions, and general lack of high-end talents, and finally puts forward targeted tax policies to encourage technological progress and independent innovation of enterprises, advocate “going global”, promote the rapid development of cross-border e-commerce and comprehensive service platforms for foreign trade, ensure the growth and introduction of talents, and further improve the efficiency of tax administration and taxation service, etc., as reference.
Keyword：foreign trade economy; transformation and upgrading; tax policies; government function; taxation service;
随着新时代的到来，世界贸易在经济日趋市场化及自由化的大环境下得到了快速稳定的发展。各类资源、货物、劳务等在各国之间自由流动、重新配置，经济的深度调整在全球范围内展开，新的贸易格局逐渐成形。全球产业链在创新重组后促进世界经济进一步发展。越来越多的发展中国家跻身全球产业链中，不仅能生产出物美价廉的商品，还不断向高新技术领域进军，促使部分发达国家提高警惕，采取一些非必要的手段，进而使发展中国家面临严峻的考验。在这种背景下，我国只有不断研制开发大量原创的新型技术，弥补自身产业结构的不足，才能加快外贸经济转型升级的脚步。
1 我国外贸经济转型升级的含义及其实施的必要性
一直以来，我国开展对外经济贸易以加工贸易为主。30年前，加工贸易是我国贸易出口的重要支撑。据有关数据统计，2020年1—9月，我国加工贸易产生的进出口额已超过10000亿美元，在全年进出口贸易总额中约占50%，这组数据充分说明在我国对外贸易的蓬勃发展中，加工贸易起到了重要的作用。但是，加工贸易总额的快速增长也造成对外贸易产生了巨额顺差，进而导致我国与一些先进国家不断发生贸易纠纷。纵观整个产业链结构，我国身处产业链分工的下游部分，制约了我国经济长远稳定的发展。随着全球经济的不断发展，单一的加工贸易阻碍了我国对外贸易发展的步伐。因此，为加快我国对外贸易经济转型升级的步伐，国家相关主管部门陆续出台了一系列限制加工贸易的政策。同时，商务部及发改委为我国对外贸易经济的转型升级制定了相应的结构，转型升级包括产业地域的整合重组、产业链升级、高端产品研制开发等。采取的措施主要有地域重新规划、产业优化调整及研发新品牌等，并做出相关决定，即完成劳动密集型生产向资本和技术密集型生产的转变，同时对对外贸易部门提出要求，由出口低附加值产品向高附加值产品转换，对此，产业链部门给出了一系列倾向品牌研制开发创新的政策，这也开启了我国对外贸易经济转型升级的新篇章。从当下我国针对贸易税收政策的调整及实施的必要性来看，主要涉及关税、出口退税和反倾销税，也就是说，贸易税收政策中关税起到的重要作用毋庸置疑。我国加入WTO以来，关税保护能力逐渐减弱，一直呈下降趋势，在这种形势下，虽然在一定程度上促进了产品出口，但也造成国外低成本的商品被大量引进，给我国相对薄弱的产业带来巨大压力。出口退税既保证了国内产业的良性发展，又对出口产生拉动效果。但是，由于前几年改革出口退税的不成功，造成其保护和拉动出口的作用不能发挥，也在某些方面促进了贸易税收的转型。反倾销税在我国的发展和应用中不太乐观，其功能发挥远远未达到预期效果。所以，它的应用现状成为促成贸易经济转型升级的因素之一。
2 我国外贸经济面临的问题
20世纪80年代，我国不断引进外资，不仅解决了资本和外汇的匮乏，还解决了大批劳动力的就业问题，同时引进了一些相对先进的科技和成功经验。不过，国家相关数据统计，在我国投资的国外企业出口占据大部分比例，而我国的外贸企业属于生产代加工型企业。本土企业的出口一般都以资源型出口为主。此外，我国一些口碑较好的传统企业大量被外资企业吞并收购，众多民族品牌被外资企业拥有，中国一度成为发达国家生产制造工业品的基地。中国外贸面临着严峻考验，大规模出口增长只能在短期内增加收入，但是不能促进外贸经济的长远发展和外贸经济的转型升级。因此，本文有必要结合当前外贸经济发展的形式，分析面临的各种问题。
2.1 技术创新动力不足
我国对外贸易的营销策略一直以中低价为主，忽视了自身存在的研制开发新产品及创新科技的能力。作为对外贸易主要形式的加工贸易，由于只是为国外厂商加工简单的零部件，根本无法接触到整个产品的核心技术，或者外方只利用我国劳动力多的优势，给一些没有技术含量，只是单纯的加工贸易，这些订单更是和技术研发没有关系。我国外贸经济的发展长期以来存在着诸多问题，如大多企业不重视技术研发造成的投资不足、缺乏技术型人才，等等。不过，也有部分企业为技术研发投入了大量人力、财力等，并获取了一定的成果，如众所周知的华为、海尔、格力，这些中国品牌由于拥有自主研发的高新科学技术和知识产权，已经占到全球产业链结构的上游，在国际上有一定的话语权。充分说明拥有自主高新科学技术和知识产权的重要性，同时是我国外贸经济转型升级的问题之一。
2.2 产品质量良莠不齐
当前我国已经意识到出口资源类货物的弊端，并逐渐转变成产品类货物出口，同时产品质量从过去的中低价转向如今的质优价高，但是仍有很多外贸企业的产品工艺没有创新、制造不出高质量的产品。最终，为了脱手，只能一再压低价格，形成内耗，导致经济利润整体下滑。
2.3 国际贸易渠道及平台建设滞后
一是在营销渠道上，经济信息的不匹配阻碍了向国外新兴产业链及产品的靠拢，仍以过去的传统客户为主；不能充分运用大数据分析出时下全球各产业链的结构及格局，进而不能构建成熟的国际贸易渠道。二是我国跨境电子商务平台和外贸综合服务平台的构建遇到诸多困难，究其原因就是没有完全了解跨境电子商务和全球产业链的相关规则。近年来，国家逐渐重视外贸经济的转型升级，着手构建相关基地、物流、外贸口岸通道、国际会展中心、电子商务平台及综合服务平台等，随后又出台了一系列的财税优惠政策，虽然有一定的成效，但是总体影响力及信誉度有待提高。
2.4 政府职能转型不到位
近年来，国家政府部门从上到下对外贸经济发展都开始加以重视，并发布了一系列具有针对性的措施及方案。例如，在全国范围内选择合适的省市地区，建立自贸区、转型升级基地和海关特殊监管区域(场所)平台，加大相关政策及税收方面的优惠，加大外贸实体孵化培育等企业的政策扶持力度等。由此可见，国家不断改进规划格局并推出相应的策略，以进一步加快改革开放的脚步。但实际上，各地方政府在执行各项方案采取相关措施时，仍存在很多问题，如政府行政部门没有做好职能转型的准备，行政服务代替不了行政管制，在“放管服”和“优化营商环境”上的管理欠佳。
2.5 高端人才普遍缺乏
我国工业化的快速发展始于1980年，当时国际贸易以加工贸易为主，特别是1990年以后，我国进出口贸易逐渐走上正轨，需要大量对外贸易专业的人才及外语人才；随后我国加入WTO，对外语及外贸专业人才的需求量日益增多。近年来，跨境电商行业的崛起发展，需要大量的专业型人才，不仅要深谙外贸业务及外语，还要充分掌握跨境电商业务知识，同时要了解并能分析全球贸易结构、格局规划、行业规则及营销渠道等，最好还要具备一定的沟通、谈判技能和先进的经营理念等。目前来看，具备这一系列优秀能力的综合型专业人才极少。
3 促进贸易经济发展的税收政策建议
综上所述，创新是从全球产业链下游上升到高端环节的唯一捷径。从转型升级的视角来看，国内企业要通过加强原创技术的研制开发，才能在国际上提高竞争力，从而推动我国外贸经济的发展。目前，我国对外贸易经济转型的前提是由传统的价格优势向如今的技术、品牌、服务及制度优势的转变，制定合适的税收政策以促进进出口企业的自主创新，进而上升到国际水平，从而达到以技术、品牌、服务及质量为核心竞争力。
3.1 鼓励企业技术进步和自主创新的税收政策
首先，增值税方面，个人或企业向纳税人提供一切技术方面的支持都给予增值税的豁免，包括转让、开发及相关的咨询和服务；充分结合增值税税率降低和人工智能发展的重要性，对经营软件、集成电路相关企业的税负由3%降至1.5%；由于我国税负的特性，不建议增值税期末留抵税额。若企业从国外进口的仪器设备用于研制开发新项目，就可免征相关税费，包括进口关税等。其次，企业所得税方面，对研发高新科技的企业给予15个点的税率优惠，对企业科研投入费用加计扣除的比例做相应调整，这项优惠政策的方位将逐步扩大；加大技术转让的税收优惠；给予在我国进行技术研发的国外科研机构及公司更大的税收优惠；对传统产业加以先进科技进行创新改造同样享受优惠政策。最后，个人所得税方面，将企业获得科研成果或专利技术后，给予研发人员的奖励，一律免税；还有国家重点扶持的科技成果也要免税；个人转让股权期间，其他科技成果以差额为依据税款减半，进一步提高科技成果转化类税收优惠政策的规范性。
3.2 鼓励企业“走出去”的税收政策
国家为了促进我国外贸经济的发展，鼓励企业参与其中，相继制定并发布了一系列税收优惠政策，尤其是近年来，在以往税收优惠的基础上，又增加了综合抵免法，直接提高了境外股息间接抵免的层级，由原来的三层调整到现在的五层。为了帮助“走出去”的企业走得更远，本文提出以下建议：一是扩大企业增值税的抵扣范围，将金融业贷款服务利息支出进项税纳入范围。二是对企业境外投资所得收入享受延迟纳税优惠，具体做法就是将企业所得收入用于境外企业的经营生产，进一步提高行业竞争力。三是企业若是在特定的国家或地区投资经营，所得收入可以直接享受征税减半的优惠。四是对服务业贸易的税收扶持政策进一步加大，让其享受最优惠的增值税和所得税的相关政策。五是对公司跨国并购的优惠，国内一些有实力的公司开展跨国并购、获得优质品牌、高新技术和营销渠道时，可给予投资抵免。
3.3 促进跨境电商和外贸综合服务平台快速发展的税收政策
随着科技网络的发展，我国跨境电商和外贸综合服务平台发展的脚步越来越快，一部分具有较强创新能力的商业平台企业展露出来，这些企业运用自身优势，收购兼并了境外部分电商平台，加快了国内商品进入国际市场的脚步。综合服务平台日趋成熟，为国内越来越多规模相对较小的企业提供了全方位指导，为其平稳进入国际市场保驾护航。新型跨境贸易模式的形成，离不开信息技术创新及应用，适当为企业提供更加优惠的税收政策。
3.4 促进人才成长和人才引进的税收政策
一是对愿意接纳一些只有专业理论知识而缺乏实践经验的学生实习的用人单位给予一定的税收优惠。二是当企业与高校或研究机构合作培养创新人才时，对其投入部分实施所得税相应的减免政策或加计扣除政策。三是针对特殊行业聘请的跨境公司技术及管理等方面的人才，实施费用加计扣除和个人所得税减免；四是拥有先进技术的企业研发出科研成果及专利技术后，奖励给研发人员的所得，给予个人所得税减免优惠。五是对国家重点关注专利技术的转让所得免征增值税和所得税。六是对国家高层次人才信息库内的人才减免个人所得税。
3.5 进一步提高税收征管和纳税服务效率
一是充分运用信息技术，创办方便快捷的网上办税服务厅，不仅为企业提供方便，还能节省人力。二是为企业开启绿色通道，加快出口退税的速度。三是对跨境电子商务零售出口退税政策加快落实。四是划分出重点区域及重点企业，为其打造个性化的精准服务。
4 结语
综上所述，我国对外贸易经济发生了巨大变化。加工贸易作为对外贸易的主要组成部分，其产业结构性问题日益严重，而国家对贸易税收问题亟需改善，以促进我国对外贸易适应全球经济形势发生不断变化，这也是为了弥补我国贸易结构体系的缺陷。此外，当前的经济形势，由对外贸易税收政策而导致的国际贸易纷争层出不穷。所以，怎样合理运用对外贸易税收政策将本国的对外贸易最大化，是相关专家学者一直潜心研究的问题，同时是国际贸易部门、国际税法部门及世界各国的税收制定部门全面考虑的问题。
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