摘要：2019年1月1日起我国实施新个人所得税法,将个人所得税起征点提高到5000元,增加六项专项扣除,论文就此次新个人所得税法实施现状进行简要分析。
关键词：新个税,纳税人,建议
1 新个人所得税改革概述
2018年8月底拉开了新个人所得税改革的序幕。2018年10月,个人所得税的起征点从每个月3500元提高到每月5000元,这是个人所得税改革的第一步。新个税法从2019年1月1日起在全国实行,此次新个税法最大亮点在于增加了六项专项扣除,这是税法惠及民生的重要一环。
2 新个人所得税现状
根据国家税务局公布的个税政策,新个税起征点及相关税率使超一亿缴税人群变零税人群。在本次江苏扬州调研时,扬州市税务局所得税科长表示近30万扬州人民不需缴税。此次专项附加扣除是2019年个税改革的最大亮点,尤其是大大减轻了中年人的负担,从而降低纳税人的税负。
在这次社会调研中,也发现不少问题。大多数人民表示鉴于当今经济形式和生活成本,起征点还是应该上调,六项专项扣除对消费投资影响不大,但也改善了生活质量,专项扣除应该进一步完善与细化,提高人民的生活水平。大多数人民表示,此次税法改革对他们消费投资影响不大,一般每月减少100元的税收。以下是根据此次调研人民生活状况,提出的一些思考与政策建议,进一步完善新个税法,推进我国个人所得税制结构的完善,减少贫富差距,促进社会的相对公平。
3 新个税法存在的问题分析
(1)以个人为纳税单位不能实现量能负担。新个税以个人为纳税主体,事实上在中国社会中,中国每个家庭才是最基本的细胞,在本次调研中发现家庭情况是影响纳税人消费投资的决定因素。(2)专项扣除是分项扣除,部分人群因为年龄阶段,例如刚参加工作,未结婚养育孩子的人群而不能充分享受扣除。而中年人群可以充分利用各项扣除,在减税中受益最大。(3)此次房租专项扣除体现了地区差异,其他专项扣除未体现地区差异。我国个税改革应突破固化,充分考虑地区等差异因素的理论差距。在个税上缴中应该体现地区差异,实现相对公平。(4)对纳税人消费投资的影响不大,对于大多数纳税人来说,每月减税都是在几百元左右,此次税法改革对他们消费投资影响不大,对他们消费的刺激有限。(5)此次新个税专项扣除不能结转,然而对于中低收入人群来说,房贷和大病医疗是其重大负担,这两项不得结转以后抵扣的规则不合理。
4 相关建议
4.1 个税起征点的建议
4.1.1 起征标准应当适当提高
事实上对于当今中国发展形势,本次5000元是起征点仍旧偏低,应该适当提高。若进一步考虑未来经济的发展,起征点提高到5000元就显得不够了,未来还应当提高起征点,减轻纳税人税负,促进税收公平。
4.1.2 起征标准应当具有一定弹性
由于中国各个地区之间发展不均衡,江浙沪经济发达,西部地区经济落后,不同地区的经济发展程度和人民生活质量有着较大的差异,一线城市人均收入远远高于三四线城市。这就要求更加具有弹性的个税起征点。
4.2 对于专项扣除的建议
4.2.1 扣除项目需要进一步细化
专项扣除范围现有了比较明确的框定,但以后还要更加细分,使能抵扣的项目抵扣到位,不能抵扣的项目不会得到扣减。
4.2.2 完善个人所得税征管系统,加强建设和加强个人信息网络安全
参考美国的税收征管体系,每个纳税人都有识别号,附着在这个代号上面的不仅包括纳税信息,还包括来自社会福利部门、银行与纳税相关的信息。根据计算机技术,税务部门可以轻松地读取与纳税相联系的信息[1]。国家应不断完善税收征管系统,推进税制制度的完善,防止纳税人偷漏税的行为。
任何一项好的税收制度,唯有在适宜的税收征管制度的配合下,才能达到预期目标。依托计算机信息技术,目前很多国家都根据个人所得税的征管体系建立起了纳税人的纳税识别号和纳税信息档案。以此为起点,利用互联网可以加大对纳税人的管理和服务,以及稽核与奖惩,并加强与相关部门的信息共享,使纳税人能够真正做到依照法律法规纳税。
今年国家税务总局推出的一款个人所得税APP,这要求加强对个人信息网络的建设和监管,完善数据库。
4.2.3 明确起征点和专项扣除动态调整方式
随着社会经济的进步,起征点和专项扣除必然随着社会发展而变化,政府应该明确起征点和专项扣除定额的动态调整方式和测算根据。
4.3 对我国的税制改革方向的建议
4.3.1 推进综合与分类的课税模式改革
在模式选择上,我国采用混合模式,这种模式实质上还是注重体现综合的性质。面对综合课税模式的世界潮流,我国在税制改革的选择上,在现阶段还要根据国情,征管条件以及社会承受能力进行考虑。
4.3.2 以家庭为单位实施纳税
以中国每一个家庭为纳税对象,不仅能够体现个税的公正,还反映了中国政府的人文关怀。在整合社会体系中,任何纳税人在社会中都不是孤立的个体,都是承担了一定的家庭负担[2]。尤其是中华民族的家庭文化使中国人的家庭观念重,中国人的伦理观念是以家庭为基础建立,家庭成员共同承担起更多的家庭责任,以家庭为单位实施纳税更加有现实意义,是符合人民的利益和期望。
4.4 对纳税人的建议
(1)履行纳税义务,承担主体责任。纳税是个人必须履行的法定义务,是促进社会公平和共同富裕的重要措施。(2)诚信缴税。随着纳税征管制度的完善,纳税人应该及时准确地履行纳税义务。(3)改善传统消费观念,合理规划消费投资。考虑纳税人自身的客观情况和需求后,合理规划未来的个人和家庭消费投资计划,理性消费,合理投资。(4)根据税后收入,预测和管理个人和家庭的现金流量,了解纳税人自身的可支配收入和未来可支配现金流并进行科学的管理,以促进个人和家庭的理性消费投资。(5)促进消费,加大投资。提高居民消费在个人支出中的比例,有助于改善纳税人的生活质量,在一定的储蓄基础上,适当加大个人和家庭的投资,提高纳税人收入水平,促进社会经济发展。
5 对社会组织的建议
(1)企业改善内部相应管理制度。新个税法要求税收征管体制的相应变革,对于企业来说,必须进行内部财税系统的调整和改革等[3]。(2)社区居委会等社会组织加大宣传力度,社区、居委会、村委会等非政府社会组织需要加大对新个税法的宣传力度,与大学城、社会志愿团体合作开展新个税法宣传活动,也有利于引导社会风尚。(3)社会新闻媒体加大宣传报道,引导社会舆论。让更多的人了解到新个税法的具体内容和惠民措施,加强人们对于新个税法的认识,促进全民讨论和舆论思潮,有助于新个税法的进一步改革改善。(4)配合政府和有关机构的工作。如今新个税法的实施工作正在如火如荼地展开,社会组织和个人也应当自觉配合政府机关的工作,自觉履行社会义务。(5)增强社会纳税共识,提高社会纳税观念,纳税不仅仅是缴纳税款,更是促进社会公平、改善民生、促进共同富裕的重要措施,纳税从本质来说是纳税人的社会责任,也有助于改善纳税人的生活质量。(6)刺激社会消费,改善社会消费观念。消费水平的高低,在一定程度上决定了新个税法实施以后个人消费数量的变化程度。加强消费推动经济发展的社会观念,鼓励纳税人消费,刺激纳税人消费,提高居民可支配收入,促进纳税人理性消费。(7)完善社会保障制度。尽量减少纳税人未来收入预期风险,缩小城乡行业,收入差距,再分配注重公平。
参考文献
[1]严彩.2019新个人所得税改革政策解读后之思考[J].财会学习,2019(19):172-173.
[2]战晨爽.综合与分类相结合模式下我国个人所得税改革问题研究[D].北京:首都经济贸易大学,2018.
[3]张德龙.个人所得税影响居民消费支出结构研究[D].广州:暨南大学,2017.
