摘 要： 分开多年的国地税第一次的合并对当今的企业来说并非“利弊”二字就能概括清楚的。它与国企而言相当于一把双刃剑。国地税的合并是我国财税体制改革上一次较大的也是较为重要的变革。这一变革对于税务机构和纳税人都产生着不同的影响。企业的税务管理受国地税合并的影响已经日益明显。本文将浅谈国地税合并的原因, 分析国地税合并对企业税务管理产生的影响, 并简述企业税务管理相应的应对措施。
关键词： 国地税合并; 企业管理; 企业税务;
国地税分开了近24年的时间, 在第十三届全国人民代表大会上公布, 国地税再一次合并的改革方案。此改革方案是为了, 使征收纳税的成本降低, 明确各部门的职责关系, 将征收效率提高, 使纳税服务变得更加优质、高效及完善, 因此合并了省级及省级以下的国地税, 将直接承担所负责区域内的各项税收, 非税收的征管。这一举措也表示我国税收法律逐渐步入新的规程。这样一来不仅便于税务机构税收法律的实施, 有效的提高税收效率。同时将对企业产生新的要求, 因这些新的要求, 企业必将作出新的变化, 现在国地税合并的实施细则还未正式公布, 但企业纳税人也需要尽快做出与政策相符合的管理制度, 以便于日后更好的经营和发展。
一、国地税合并的主要原因
我国近年来经济发展较快, 分离的国地税征管结, 构就成了财税体制改革路上的较大问题, 因着改革的需要, 国地税的合并势在必行, 也受到社会各界的支持。其合并原因主要有以下几点。
(一) 现代化的信息技术支持国地税的合并。为了更好的区分中央和地方的收入1994年我国实行的分税制, 主要也是受限于当时的科技技术, 中央难以有效的监管地方税务的征收。但现今就不一样了, 金税收工程目前已经比较完善了, 并且今天的信息技术能够很好地支持并保证国地税合并后的税务工作顺利开展。
(二) 降低税收的征管成本是国地税合并的另一大优点。因着国情的需要, 政府正在大力推动大部制的改革, 尽力的缩减各部门行政交叉的职能, 将其工作效率提高, 以节约管理成本。在这一情况下, 国务院的部门也只剩下25个, 也不断在裁剪下属机构, 这一制度的改革涉及到各个政府机构部门, 因此国税和地税也在其中, 并且将二者合并还能更好的提高服务效率, 更加迎合了大部制的改革。
(三) 税收成本因着国地税的合并节约了许多不必要的开支, 分立的国税和地税不仅效率低, 且成本高。据2016年年底统计, 就单地税部门, 在职人员就有80万, 加上办公场地, 相应的配置等, 投入量较大。并且国税和地税存在着业务重叠, 二者在沟通和协调的工作上也需要一定的成本, 这无疑增加了纳税者的负担, 降低其纳税积极性, 因此国地税的合并有效的节约了时间、金钱成本和人的精力。
(四) 税法的权威性在国地税的合并下得到了更好的维护, 同一征收人, 在国税和地税中存在不同的认定, 两个部门的纳税原则和纳税标准都存在差异, 纳税的权威性在不一致的纳税准则下, 受到极大的影响。为了获得税源, 重复征税的情况不是不可能出现的。国地税的合并不仅避免了重复征税的情况, 也很好的维护了税法的权威性, 有利于国家走上税法法制化的道路。
(五) “营改增”也是国地税合并的“推动者”因着“营改增”的实施, 地税中的营业税则由国税部门来征管, 这样一来地税、国税部门的事权和征管就不协调了。闲置了地税的征管能力, 以此同时加重国税的工作负担, 国地税的合并实质上也是内部工作的需要。其实在“营改增”的方案实施过程中两部门的合作也是非常密切的。这也为地税合并打下了良好的合作基础。
(六) 在国地税合并实施之前有成功的案例, 在我国分税改革后, 上海其实用的就是“合并”模式, 虽然是分为财政、国税、地税这三个部门, 但从本质上来讲归为一家。其突出的优点就在于上述所讲到的, 征收管理成本低, 企业进行纳税的成本低, 低于当时其他各省的水平。基于上海的成功, 国地税的合并在全国实行就有较好的可行性了。
二、国地税合并对企业的影响
(一) 国税和地税的分立需要一家企业在国税和地税分别办理税务登记, 那么合并以后就将由一个机关统一的进行征收和管理, 就省去了纳税人中间来回奔走的环节, 也避免了重复支出, 降低了企业的负担, 也提高了企业纳税的效率, 同时也提高了税收的服务和管理效率。
(二) 并且国地税的合并, 能有效的监管企业纳税的情况, 国地税分设时, 两机构的执法口径, 以及征收标准与征收规章制度都是不一致的。有征管体制上的漏洞, 可能被企业加以利用。合并后统一执法, 就能有效的规避这一问题。能更好的共享税务信息, 加强税务监管。对企业来说, 若是一处出现问题, 则处处都将受到限制, 这样一来就增加了不依法纳税的成本, 国地税合并以后, 企业的相关信息在税务机构内部信息共享, 监控平台能够清晰的掌握企业的相关财务信息, 根据此信息进行分析, 检查。使偷税漏税的行为大为减少。增强了企业的合规性, 有助于企业依法稳步的发展。
(三) 办税人员在国地税合并后的工作要求也将提高。国地税合并, 随之而来将有较多的新政策和新方案的推出, 大大的增强了全税种的交叉分析、监管力度。相关工作人员, 需要加强学习, 提高对政策的熟知度, 以及对相关信息的敏锐度。按照税收政策和相关的管理制度, 严谨的处理相关账务, 以及税收筹划, 避免违法违规的情况出现。
三、国地税合并的背景下企业存在的风险
在国地税合并后企业的税收情况将得到更严谨更清晰的监管, 同时法律和新的制度也将走上正轨。2016年“金税三期”的系统正式上线投入使用, 该系统的分析方法较为精细, 从行业, 数量, 比率等三个方面进行全面分析, 合并后数据的调用返回将更为广泛, 因此企业税务发生异常的风险也随之提高。
四、企业管理应对的具体措施
国地税合并就企业的角度来讲, 虽然降低了缴纳成本, 提升了缴纳效率, 与此同时税务风险也随之提高, 企业需要妥善的做好自己的税务管理工作。
(一) 对涉税风险加强管理
企业需要依法纳税, 若未做到, 企业的经济和名誉都会受到不同程度的损害。在国地税合并的情况下, 监管力度的加强是毫无疑问的。此时企业税收的风险意识就要相应的提高, 规范企业自身的税务状态, 做好风险管理, 健全税收的相关管理制度, 做好税收的信息收集, 以及风险评估, 提出有效的应对处理方案, 预防企业内外发生税收风险。
(二) 调整纳税筹划方案, 使其合规合法
合并后, 国地税的征收标准, 以及执法口径都是统一的, 标准的且相对健全完善的, 企业若想合法的维护自身权益, 就需要先与税务相关部门做好有必要的沟通, 充分的了解合并后的新的相关政策, 以便有针对性的调整企业的财务管理工作, 制定出纳税筹划方案, 做到在遵守法律法规的前提下保障企业的利益, 更好的享受税收优惠, 使企业税务风险降到最低, 实现国家企业双收益。
提高税务人员的业务水平, 税务人员对于税务管理, 和企业的财务管理都是极其重要的, 税务人员只有很好的了解当下税务政策, 以及公司的财务情况, 才能及时的对相关问题和政策的实施, 做出反应和应对措施。所以企业需要在人才的培养和引进的问题上给予重视。
税务, 税收本也是取之于民, 用之于民, 服务于社会的, 它使国家社会有更好的发展。是提高人们生活水平的一种方法, 手段。我国有多种多样的税收优惠政策, 企业需要针对这些政策去加以积极合法的利用, 使政策得到价值, 也为企业创造无形的财富, 提高收益。
五、结束语
国地税的合并使我国的税收机构得到了较好的统一, 将资源, 信息共享。对社会和国家的发展有着积极的作用。就国家而言降低了税务工作的成本。也更好的管理和监督了税务工作。就企业而言, 降低了纳税的成本, 提高了依法纳税的意识, 提高了税务管理的水平。从宏观的角度讲是国家和社会发展的必要决策。
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