摘要：财政税收是国家为实现国民收入的合理分配以及社会公共资源的优化配置而实施的一项重要的制度保证,作为经济体制建设的主要组成部分,财政税收为国民经济的恒久发展提供了强有力的财力支持,是保障国家经济和社会良好发展的重要举措。随着“十二五”规划的顺利开展和深入执行,我国经济和社会发展的各个方面均取得了一定的成就,经济结构不断得到优化调整,社会发展方式也在悄然发生着变化,而这些成绩的取得都伴随着财政税收体制改革的不断深化,就目前的发展形势来看,财政税收体制的改革确实取得了一定的成效,但是,顺应国家经济和社会的发展趋势,为了继续发挥和加强财政税收的作用,深化财政税收体制改革的力度是势在必行的。文章将在分析财政税收体制存在的问题的基础上,深入认识财政税收体制改革的意义,进而积极思考和探索深化财政税收体制改革的策略。
关键词：财政税收; 体制; 改革; 策略;
财政税收制度的有效实施为中央和各级地方政府提供了稳定的财政收入,是国家全面开展经济建设的重要的物力支撑,伴随着经济和社会发展的需要,我国在财政税收体制改革方面进行了多方面探索,使财政税收在调节社会收入分配,优化社会资源配置等方面发挥了重要作用,但是,面对经济和社会的迅速而持续的发展,财政税收体制还存在着不少问题,进一步深化财政税收体制改革是适应经济和社会发展形势的必然要求。
一、当前财政税收体制中存在的问题
(一)财政收入的规模偏大
由于对财政收入的统计口径不尽相同,我国的财政收入在总体规模上要大于国际水平,与国际财政收入的统计口径相比,我国的统计口径偏小,这样就造成大量的非税收入存在于财政收入在税收收入之外,因而形成了财政收入覆盖范围广,规模偏大的局面,整体上来看,近几年我国财政收入的增长速度远远大于经济发展速度,这在一定程度上反映了过大规模的财政收入对于居民收入的增长以及国民收入的分配结构均产生了不利影响,为了适应经济发展的需要,适当削减财政收入规模是必须的,也是必然的。
(二)财政税收的结构不合理
在我国的财政收入结构中,非税收入和税收收入所占比例不够协调,其中,税收收入的结构更是不尽合理,依据正常的税收原理来看,所得税和财产税是调节收入分配的主要力量,理应在当前的税收收入中占有较大比重,而营业税、增值税等流转税作为筹措资金的主要手段,其比重应小于前者,但是,就目前的财政收入状况来看,我国税收收入的比例结构却恰恰相反,这样,税收在改善居民收入差距过大等社会问题方面的作用就受到了极大地限制,再加上重复征税及税种功能模糊等问题,财政税收体制对经济的健康发展产生了巨大的不利影响。
(三)预算管理体制不健全
我国在预算管理体制方面的问题突出地表现为涵盖范围过小和体制不够健全,前者造成的后果是财政资金非法挪用现象严重,后者的不利影响主要表现为预算体制中没有全面包含年度预算和长期预算,难以服务于国家的长期发展规划,另外,地方政府的预算体制改革严重落后于税收体制改革,预算制度难以完全融入政府财政收支工作,同时,监管机制的缺失也影响了预算体制的全面性,对于预算体制的改革产生极大的阻碍作用。
二、财政税收体制改革的重要意义
财政税收制度在国家经济体制的建设中占有重要位置,适应于经济体制改革的需要,深化财政税收体制改革是推动经济发展的重要举措。深化财政税收体制改革,扭转财政税收体制改革落后的局面有着双重意义,一方面,财政税收体制改革增强了政府财政税收的稳定性,改变了政府财政收支不均衡的现状,便于政府通过经济手段增强对经济的宏观调控,有利于政府职能的优化升级。另一方面,财政税收体制改革对于国家经济和社会的稳定发展具有重要意义,深化财政税收体制改革,能够调节居民收入差距,优化社会资源配置,促进经济增长方式的根本改变,进而促进经济体制优化和全面小康社会的建设,全面而长远地推动经济和社会的发展。
三、深化财政税收体制改革的策略
(一)优化财政税收结构
合理的财政税收结构是健全财政体制,充分发挥财政税收在国家经济和社会建设中的巨大作用的重要支撑,为此,面对我国财政税收结构不尽合理的现状,我们有必要适当降低流转税的征收比重,提高财产税和所得税的征收比重,精简重复税种,明确不同税种的功能和征收范围,例如,在个人所得税的改革中,为了减小中低收入者的负担,强化对高收入者的税收调节,应当适度提高个人所得税的征收标准,在资源税方面,可以通过拓宽资源税的税收范围及提省税负水平来制约资源的过度浪费等,这些针对财政税收结构的改革措施适应于经济和社会发展现状,对于环境污染严重,贫富差距过大等社会问题的改善有着重要的积极意义。
(二)合理调整财政支出结构
各项财政税收制度的建立正是为了对合理的财政支出提供物质保障,支持国家的各项经济建设,但是,就目前的财政支出来看,我国的财政支出结构的失衡严重制约了国民经济的平衡发展,为此,有必要以市场为导向,有针对性地调整财政支出结构,就目前的经济局势来看,我国的财政支出结构改革应该加大财政支出对于服务型的公共行业的投入力度,加大对农村地区的重点工程的支出力度,例如,农村教育机构的建立,农田水利设施的建设等等,通过这些措施的实施,有利于发挥财政税收对重点地区和重点行业的扶持力度,促进整个社会的均衡发展。
(三)加强预算体制改革
预算体制是合理分配财政税收的基本手段,为了实现财政税收的充分而合理的利用,健全的预算体制是不可缺少的制度保障,针对于预算体制现存的问题,加强预算体制改革需要成立独立的预算编制和管理体系,在预算编制方面,适应于国家的长期发展规划,增加财政税收的中长期预算,拓展预算的覆盖范围,使预算涵盖全部财政税收,在预算管理方面,需要成立专门的管理和监督机构,加强对预算合理性的审查和监督,确保预算体制的建立对于财政税收的合理使用发挥积极作用。
(四)平衡中央和地方政府的财政分权关系
中央和地方政府财政分权关系的平衡有利于各自充分发挥对于财政税收的支配力度,就目前的现状而言,各级地方政府缺少对于财政税收支配的自主权,急需得到中央的适度放权,另外,中央和地方政府的财政税收应当按照合理的比例进行划分,以平衡中央和地方政府的财政税收收入分配,缓解各级政府的财政压力,与此同时,中央对地方政府财政权力的监督和约束是不可缺少的,财政税收收入的增加与监督的有效性相结合,才能保证地方政府对财政税收收入的合理分配和使用,避免地方政府的财政支付责任与财政收入不相符现象的出现,确保各项财政税收收入得到充分、合理的利用。
四、结语
在国家经济体制的建设和完善过程中,财政税收体制的改革是不可缺少的主要组成部分,财政税收是国家力行经济建设的重要资金来源,经济建设的全面繁荣有赖于财政税收的合理分配和充分利用。顺应于时代发展趋势,经济建设局势是不断变化的,这种变化对于财政税收体制不断地提出新要求和高要求,尽管就目前的改革现状来看,我国在财政税收体制改革方面做出了巨大努力,也相应地取得了一定的成效,但是,实现经济和社会的恒久发展,继续不断地深化财政税收体制势在必行。
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