小微企业所得税纳税筹划现状与途径(3)

　　3.及时合理的列支费用支出进行所得税纳税筹划
　　
　　主要包括应当区分收益性支出、资本性支出和限额列支的费用要争取充分列支。收益性支出与资本性支出的区别是前者可费用化、一次性从当年利润事扣除，而资本性支出则需将其资本化，通过折旧的方式从以后年度利润中扣除；
　　
　　限额列支的费用主要包括福利费（当年工资总额14%）、业务招待费（当年发生额60%税前列支，最高不得超过营业收入0.5%）、广告费和业务宣传费（不能超过当年主营业务收入15%）、公益性捐赠支出（年度利润总额12%）等。小企业在纳税筹划时要灵活掌握、合理使用限额标准，当上述费用达到限额标准的临界时，可适当使用经营业务与取得原始凭据的时间差进行会计处理。需注意的是公益性捐赠支出必须是通过公益性社会团体和县级以上政府进行公益事业、且不以营利为目的的捐赠支出。
　　
　　四、小企业进行所得税纳税筹划应注意的问题

        由于所得税纳税筹划面临诸多的不确定因素，具有一定风险，一旦出现筹划失败，将付出更大的代价。
　　
　　（一）关注国家税法及相关法律法规的变化
　　
　　小企业应及时了解与企业所得税相关法律法规，把握政策的时效性，这有利于企业所得税筹划方案的更新，减少因政策变化而纳税筹划的损失。
　　
　　（二）综合、全面评估方案的可行性
　　
　　小企业进行企业所得税纳税筹划时，必须充分评估方案的合理性、合法性，本着效益原则，从企业的整体税负、实施成本等方面评估方案的可行性。
　　
　　（三）须配备专业人员，制定适合自身特点的筹划方案
　　
　　企业所得税是最复杂的一种税种，其纳税筹划涉及范围广，如税收、会计、财务管理、相关的专业法规，操作难度大，这就要求企业应配备专业性强的会计人员，每个企业的情况不同，所处的环境不同，因此必须筹划方案必须因地置宜、量身定制，成功企业的案例只能借鉴，而不能照抄照搬。
　　
　　总之，长期以来，中小企业的所得税纳税筹划意识淡薄，因为人才的欠缺，管理水平的滞后，导致经营策略上的被动。合适的纳税筹划方案，能达到降低税负，带动企业运营体制的规范，也有利于管理水平的提高，但是所得税纳税筹划方案必须做到合理合法，从企业的实际情况出发，充分把握税法及相关法规中优惠政策，结合地区政策差异，灵活选择，这样才能增强企业的竞争力，使企业获得长久稳步发展。
　　
　　参考文献：
　　[1] 王振 . 企业所得税纳税筹划 36 计[M]. 东北财经大学出版社出版，2010,03.
　　[2] 樊文艳 . 谈中小企业所得税纳税筹划 [J]. 财会月刊 ,2009（29）。
　　[3] 程斌 . 新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划 [J]. 会计之友 ,2010（02）。
　　[4] 梁叶芍 . 中小企业所得税纳税筹划的五种方法 [J]. 商业会计 ,2010（03）。