1.固定资产折旧方法的选择
固定资产会按不同的折旧方法来计提折旧，计提的折旧额可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，那就意味着折旧额越大，扣除额就会越大，应纳税额就会越小。山西 ABC 酒业公司 2014 年购入了一台全自动白酒灌装机，原值 40 万元，预计残值率为 3%,折旧年限 5年，采用了直线法计提折旧。我们可以选择双倍余额递减法和年数总和法来和直线法比较一下，看一下它们之间有什么区别。
ABC公司不同方法计算折旧额
从上表计算结果可以看出，无论采取哪种计提折旧的方法，对于同一个固定资产而言，计提折旧总额都是相同的，只是每一年的折旧额不同，该公司采用的是直线法，每一年的折旧额是相同的；双倍余额递减法是在第一年折旧比较大；年数总和法计提的折旧额逐渐递减，比较这三种折旧方法，双倍余额递减法加快了折旧的速度，在前两年加大了折旧的数额，也就是计算企业所得税时扣除额增加了，应纳税额也随之减少了。虽然计提的折旧额总额是相同，但由于资金是有时间价植的，随着时间的推移，资金会不断增值的，所以我可以利用这一点，在前期尽量加大扣除额，少纳所得税，实际上我们无息使用了这部分节约下来的税款，为了方便比较，把这三种方法计提的折旧额折算成现值，假设资金成利润率为 10%:
直线法：P=77600×（P/A,10%,5）=77600×3.7908=294266
双 倍 余 额 递 减 法 :P=160000 ×（P/F,10% ,1）+96000 ×（P/F,10% ,2）+57600 ×（P/F,10% ,3）+37200 ×（P/F,10%,4）+37200×（P/F,10%,5）=160000×0.9091+96000×0.8264+57600×0.7513+37200×0.683+37200×0.6209=316570
年数总和法：P=129333×（P/F,10%,1）+103467×（P/F,10% ,2）+77600 ×（P/F,10% ,3）+51733 ×（P/F,10% ,4）+25867×（P/F,10%,5）=129333×0.9091+103467×0.8264+77600×0.7513+51733×0.683+25867×0.6209=312777
可见，双倍余额递减法比直线法减少应纳税所得额22304 元（316570-294266），相当于为企业节税 5576 元；双倍余额递减法比年数总和法减少应纳税所得 额18511（312777 -294266），相 当 于 为 企 业 节 税 4627 元 ,所以企业采取双倍余额递减法更能发挥折旧费用抵税效应。
2.利息支出的选择
根据《企业所得税法》的规定：“企业向金融机构借款所支付的利息是可以全部扣除，如果向非金融机构的借款所发生的利息支出，只能扣除金融机构同期同类贷款利率以内的部分，超过部分不得扣除”.山西 ABC 酒业有限公司 2014 年想扩大生产规模，但由于资金有限，向职工筹集资金 300 万元，职工人数 150 多人，人均集资 2 万元，年利率 10%,借款期限 5 年，企业每年的利息支出=300×10%=30 万元，而中国人民银行公布的同期同类的贷款利率为 6%,这就意味着企业将有 300×（10%-6%）=12 万的利息支出不能扣除，应纳税所得额也会随之增加。
企业制定这么高的税率无非想让职工能得到比在银行存款更高的利息收入，其实让职工得到一些经济上的利益，我们是可以换一种方式的，如果在集资时先把利率降到 6%,那么职工会损失利息收入 300×（10%-6%）=12 万元，每位职工每年平均损失 800 元，企业可以把损失的利息通过增加工资收入来补偿给职工，而且合理的工资薪金支出在计算应纳税所得额时可以全额扣除，这样企业为本次筹集资金所付出的利息与筹划前是一样的，都是 30 万，但筹划前只有 18 万可以扣除，筹划后 30 万都可以扣除，扣除额增加了，应纳税所得额相应减少了，节约企业所得税 3 万元。企业和职工借款时一定要真实合法有效，并签订借款合同，因为符合这样的条件，利息支出才能在税前扣除。
3.利用税收优惠政策筹划
在《企业所得税法》中许多税收优惠政策，其中有一条就是国债利息收入免税。山西 ABC 酒业有限公司2015 年有一笔 100 万元的闲置资金，企业用这笔资金购买了某公司的债券，年利率为 6%,期限 3 年，2014 年年末企业取得了一年的利息收入为 6 万元。这 6 万元收入是要交企业所得税的。企业其实可以充分利用国债利息免税这条优惠政策的，用这 100 万来购买国债，当时国家发行了 3 年期国债，票面利率为 5%,企业每年会取得 5 万元利息收入，购买国债取得的利息收入比购买公司债券取得的利息少 1 万元，但是国债的利息收入是可以免税的，购买公司债券是要交 6×25%=1.5 万元企业所得税，这样算下来，如果购买国债要比购买公司债券多 5000 元收益，可节约税额 0.5×25%=0.125 万元，而且国债是属于零风险的，对企业有比较高的保障。
