企业纳税筹划问题与对策探究(2)

　　2.提高企业经营利润。企业的经营利润等于投入减去生产成本和应缴税额。在提高技术水平和生产效率，降低生产成本的同时，重视涉税业务的会计处理，有利于企业在法律许可的范围内，正确理解税收条款，合理筹划纳税事宜，避免陷入税法陷阱。如果纳税人在纳税时由于大意或者无意地落入税法陷阱，则意味着企业要缴纳更多的税款，从而直接影响到了企业的正常收益。避免缴纳不该支付的税款，可以帮助企业实现生产经营利益的最大化。
　　
　　3.提高企业的经营管理水平。企业经营管理的三大要素包括资金、成本和利润，在生产经营过程中进行事先的纳税筹划可以保证资金的使用效果，降低成本费用，提高利润收入，在很大程度上提升企业的经营管理水平。
　　
　　二、企业纳税筹划常用方法
　　
　　对于不同的企业，处于不同地域的企业，国家有不同的税收政策； 企业纳税筹划必须符合国家的税收政策，在国家法律许可的范围内进行合理的税收策划：
　　
　　（ 一） 利用优惠政策进行纳税筹划
　　
　　为了扶持某些特定行业、某类地区或某些产品的发展，国家会对它们实行特殊优惠的税收政策，企业可以利用这些优惠政策对本企业进行纳税筹划。比如，税法规定，对于某些类型的企业可以对其应该缴纳的全部或部分税款予以免除，或者可以对其所缴纳的税款给予一定比例的返还等，减轻企业的税收负担。
　　
　　（ 二） 通过延期缴税进行纳税筹划
　　
　　在符合国家税收政策的前提下，企业可以通过延缓缴纳税款减轻税负。当然了，延缓缴纳本期税款并不能减少税款总额，却意味着在整体资金运作上，增加了一笔短期无息贷款，使本期现金流量增加，拥有更多的用于资本投资的资本金，同时由于货币的时间价值，多投入的资金可以为企业带来更多的收益，进而帮助企业减少税收负担。
　　
　　（ 三） 选择会计政策进行纳税筹划
　　
　　在企业的生产经营活动中，对于相同的涉税事项可以做出不同的符合税务政策的会计处理选择，所以企业的财务管理会受到不同的会计处理选择的影响。因此，选用合适的会计处理方法也可以帮助企业减少税收负担。
　　
　　三、企业纳税筹划中普遍存在的问题分析
　　
　　我国的税收筹划无论是理论研究还是具体操作起步都比较晚。过去我国长期实行计划经济，税收具有强制性、固定性和无偿性。随着我国社会主义市场经济体制的建立健全，企业自主经营权逐步扩大，人们对税收有了新的认识。但是，对于税收筹划，还是处于比较浅层次的认识，反映在企业财务管理的税收筹划中，存在着以下主要问题：
　　
　　（ 一） 轻视纳税筹划的作用
　　
　　由于国内很多企业的管理者对国家的税收法律政策不太重视或者理解不到位，对纳税筹划这一新兴事物对企业涉税业务的重要性认识有限，他们可能把纳税筹划理解成了少缴税或者不缴税的代名词，或者根本就不清楚税收筹划和偷税的本质区别，更遑论能够意识到税收筹划对实现企业价值最大化财务目标的重要意义了，所以在企业财务管理中，涉税业务的设计和筹划得不到应有的重视。
　　
　　（ 二） 低估纳税筹划专业性
　　
　　由于对纳税筹划的重要性认识不够，或思想上根本就没有纳税筹划的意识，所以，有的企业根本没有专业的纳税筹划人才进行纳税筹划的实施，只由没有相关纳税筹划资质和专业经验的会计或者出纳兼职进行纳税筹划，因为他们对纳税筹划的工作方法没有深刻的了解，在税收策划与税务稽查、财务成本管理以及行政财务管理方面能力有限，所以，很难有效地对企业的涉税业务进行科学的筹划。
　　
　　（ 三） 忽视纳税筹划的风险管理
　　
　　有的企业管理者在进行涉税业务处理时，简单地认为只要进行相应的会计处理，纳税筹划，就可以达到减轻税负成本，增加经营利润的目的，却没有想到纳税筹划也存在着很大的风险。作为一种计划决策方法，纳税筹划本身具有一定的风险。比如，当纳税相关政策重组调整时，不定期的频繁变化将对企业的纳税筹划带来意想不到的隐患。很多不稳定因素的存在，会使纳税筹划的过程变得非常复杂，如果不进行谨慎处理，就会产生对企业生产经营消极的影响和不利的后果。如果企业相关人员对国家的税收政策不能进行准确和全面的理解，没有树立企业财务管理中纳税筹划的风险管理意识，没有采取必要的防范规避措施，必将影响企业纳税筹划的有效运行。
　　
　　四、不同涉税业务的税收筹划方案设计
　　
　　企业的生产经营是一个连续而复杂的过程，企业的涉税业务存在于其生产经营过程的各个环节。不同的环节，可以采用不同的纳税筹划设计方案。