摘要：本文主要以商业零售企业的内控管理优化为重点进行阐述, 结合当下商业零售企业内控存在的问题, 从对资金预算管理机制进行优化、对内部会计控制进行优化、对内部资金控制进行优化、对库存控制进行优化这几方面进行深入探索与研究, 其目的在于加强内控管理水平和质量, 推动商业零售企业日后发展开辟新纪元。
关键词：商业零售企业; 内部控制; 管理优化;
随着我国社会经济的不断发展, 商业零售企业数量越来越多, 该行业市场竞争日渐激烈。而企业为了可以在激烈的市场竞争中占据有利位置, 需要不断对管理理念与管理模式进行创新, 但是在这个过程中, 逐渐显露出内控管理存在各种问题, 阻碍了商业零售企业长期稳定发展。因此, 商业零售企业需要加强内控管理, 对相关管理制度进行不断优化和完善, 营造良好的内部环境, 给予内控管理足够的重视, 从而提升企业的整体管理水平, 保证企业可以长期稳定的经营。本文针对商业零售企业的内控管理优化进行深入分析。
一、内控管理相关概述
内部控制主要就是指企业或者是经济组织为了完成自身的经营目标, 提升资产的安全性和完整性, 保证会计信息资料的可靠性和正确性, 而在企业内部通过自我调节、约束、控制、评价、规划等手段的总称[1]。内部控制可以对企业内部中的各个部门的行为进行有效制约, 可以实现对各项工作任务的合理分配, 并且具有较强的监督作用。内控控制可以有效提升企业的经营管理水平, 为企业带来更多的经济效益, 其是企业经营过程中产生的, 并且随着社会经济的发展在不断的完善和改革。因为其管理目的可以满足企业的需求, 因此内控管理成为了财务管理中的一个重要组成部分。
二、商业零售企业内控存在的问题
1. 企业资金预算管理机制欠缺高效性
想要调动企业资金, 首先需要进行预算管理, 其是保证企业资金充足的基本。如果企业没有完善的预算资金管理机制, 那么会严重影响到企业的发展。目前, 在集中管理资金背景下, 企业各个部分的资金审批和资金流向都需要进行逐级上报, 并且还需要经过领导的审批, 这个过程需要浪费较多的时间。而且企业在预算追加和预算变更时, 由于需要通过特定的环节进行审批和上报, 这样不仅会大大延长申报时间, 还会影响到工作效率。此外, 审批人员具有一定的不确定性, 会在一定程度上加大预算管理风险的发生。
2. 会计控制体系不够完善
在商业零售企业中, 内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分。然而, 目前大部分零售企业都缺乏一个完善的控制体系, 以至于会计管理无法充分发挥出自身的作用和价值[2]。而且, 部分企业在设计岗位时, 忽略了不相容岗位相互制约的问题, 从而无法充分发挥出岗位的责任制的作用。此外, 部分商业零售企业不具备完善的会计管理制度, 无法保证会计信息的可靠与真实, 时常发生账目和实际不符的情况。
3. 存货周转率较低
在新时代背景下, 零售企业把销售业绩作为主要管理内容, 以至于对库存商品的管理力度不足, 在对库存结构进行制定时, 忽略了销售的预期和现状, 从而使企业经常发生滞销商品积压的问题。从这些情况可以看出, 部分企业在存货周转方面, 效率较低, 从而占用了企业的大量资金, 是企业在资金流动方面, 存在较大风险。此外, 因为, 部分企业的库存管理制度不够完善, 针对存货商品没有进行定期盘点, 经常出现账目和实际不符的情况, 给企业带来了严重的经济损失。
三、商业零售企业内控管理优化措施
1. 对完善资金预算管理机制进行优化
在预算管理问题中, 首先, 企业需要创建预算审批机制, 并保证其具有较强的可行性, 从而减少企业的经济损失。因此, 企业需要实施动态监管, 并把监管的结果上报给相关部门。其次, 企业需要注重资金控制管理, 并且需要创建考核机制, 加强对管理人员的考核, 这样就可以使员工充分发挥出自身的作用和价值, 还可以使资金预算更加真实。最后, 需要各个部分之间的口径一致, 提升审批人员的综合素养, 使其可以合理的利用审批机制, 分析和研究预算, 从而使资金预算管理更加规范和严格。
2. 对内部会计控制进行优化
商业零售企业想要优化内控管理, 就需要创建完善的内部会计控制体系, 通过完善的体系, 可以对内控管理进行有效监督, 从而提升会计信息的准确性和质量[3]。首先, 对内部各个部门的职能权限进行科学划分, 把不相容岗位作为基础, 使其相互制约, 保证会计岗位可以做到权责分明, 使内控管理更加科学。并且, 企业需要创建会计记录、稽查核查等职位, 从而保证资产保管和会计核算处于分离的状态, 以防存在舞弊等不良行为。其次, 企业需要加强会计基础工作管理力度, 对各种会计制度进行完善, 如会计报表制度、预算编制制度等, 从而提升会计工作的规范性。最后, 企业需要注重会计内部稽核, 对原始凭证的合法性与真实性进行核查, 对会计报表中的相关数据进行仔细核对, 从而提升会计信息的准确性。
3. 对内部资金控制进行优化
商业零售企业具有货币资金流动频繁的特点, 容易发生舞弊的行为。因此, 企业需要加强对资金的控制, 把其作为内部控制的重要内容, 从而提升资金运行的安全性。企业需要创建完善的资金管理岗位责任制, 把责任落实到每个人身上, 要求相关工作人员严格按照相关制度进行工作, 通过岗位牵制, 对货币资金管理岗位进行设置, 把资金管理岗位和记账岗位进行分离, 收付凭证的审核工作避免让记账人员和经办收支人员负责。并且, 企业需要加强对现金收支业务的审计工作, 定期对现金进行盘点, 从而提升审查收付凭证的合理性与合法性, 使账目和实际相符。在实际操作中, 主要可以分为以下几个环节, 加强对资金的控制。
首先, 企业的销售业务需要开具相关票据, 并做好保存, 作为之后财务核算与管理的重要凭据, 并将相关信息输入到企业的财务管理系统中。其次, 构建现金审批制度, 对于大额支出需要及时上报, 由企业财务部门和领导层分析这一支出的可行性、必要性及用途等, 确保没有问题后通过审批才可调取资金。最后, 在采购支出方面, 采购人员也要保留相关票据, 报销方面也要提供完善的手续, 并做好报销凭证的审查工作, 防止资金流失。
4. 对库存控制进行优化
在内控管理过程中, 商业零售企业库存商品是非常主要的部分, 其对企业的发展有着重要的作用和价值[4]。在实际管理过程中, 需要结合实际情况, 对相关管理制度进行完善, 创新库存控制模式, 对管理方式进行优化, 提升商品的周转速度, 利用管理信息系统, 保证库存管理的质量和效率。首先, 在管理滞销品时, 企业需要积极主动和供应商进行协商, 对滞销品进行退货处理, 或者通过促销的方式对滞销品进行处理, 以便资金的回笼。在管理销售良好的商品时, 企业需要保证库存品类结构和库存数量的处于最佳状态, 以防其占用过多的企业资金, 从而导致企业资金周转存在一定困难。其次, 企业需要对库存商品进行定期盘点, 并把盘点结果上报给相关部门, 更好的进行财务处理。并且, 企业需要实施损耗追偿制度, 对因为管理力度不足或者是因为工作人员疏忽而造成的损失进行及时追偿。最后, 需要通过合理的存货管理信息系统加强对库存商品的管理。结合系统中的数据, 对采购方案进行制定, 避免出现盲目采购大批量商品的情况, 从而使采购决策更加科学合理。并且, 企业需要和供应商之间创建良好的合作伙伴关系, 从而保证以后存货周转, 减少库存成本。
四、结束语
总而言之, 在新时代背景下, 加强商业零售企业的内控管理优化是非常重要的, 其是商业零售企业发展的关键。在我国加入WTO以后, 我国市场竞争日渐激烈, 各个行业的企业都在不断创新管理理念和管理模式, 商业零售企业也需要顺应时代的发展, 对内控管理进行优化和完善。商业零售企业需要结合自身的实际经营情况, 给予内控管理足够的重视, 创建完善的内控体系, 对存货数量进行定期清查, 对往来账目进行定期核对, 从而提升自身内部会计信息质量, 为促进商业零售企业长期稳定发展奠定坚实基础。
参考文献
[1] 王安娜.浅议商业零售企业内控管理[J].经济, 2016, (8) :254~255.
[2]赖萍萍.基于风险管理的商业零售企业内部控制分析[J].现代商业, 2015, (8) :243~244.
[3]李伟.关于零售企业财务管理内部控制的思考[J].现代妇女 (下旬) , 2013, (11) :205~206.
[4]王丽珺.浅析商业零售企业内部控制在存货管理中的运用[J].中国集体经济, 2017, (28) :55~56.
