1 引言
随着我国经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。它被形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇迹的种子。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。中小企业是现代国民经济的重要组成部分，有着广泛的社会经济基础，因此不论是在发达国家，还是在发展中国家，中小企业的数量都占据着绝对的优势。资料表明，根据现行的《中小企业标准暂行规定》我国中小企业在数量上已经达到4200多万户，占全国企业总数的95%以上。在工商注册登记的中小企业已经超过1000万家，占全国注册企业总数的99.1%,流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。
然而，我国中小企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况，这一方面是企业的外部环境不够完善，没有建立起各种完善的中小企业发展的支持体系，另一方面则是企业内部管理出现问题，特别是不重视发挥财务管理的重要作用。因为财务管理是企业管理的核心，对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配，帮助企业控制风险，提高收益，所以有必要对中小企业的财务管理问题进行深入的分析，并提出合理的创新建议。
另外，本人结合自己的专业所学以及在企业中的真实体验，促使自己希望对中小企业有更多的了解和认识，以促进自己将来的创业及发展；也希望本文能对创业者以及正在从事中小企业管理和研究的人员有所启发和借鉴。本文力求从实际出发，着眼于中小企业财务管理的现状及其存在的问题，为企业完善财务管理工作提出一些指导性意见和可行性建议。
2 中小企业概况
2.1 中小企业的界定
中小企业是一个相对的概念。不同国家因各自经济发展的不同阶段、所处的经济发展环境不同、发展的水平及状况不同，对中小企业的界定不尽相同；另外，即使在同一国家，不同的历史时期也有不同的界定标准；再其次，企业本身的发展是一个动态的复杂的过程，包含多方面的因素和条件，很难用一个统一的！完整的标准将这些因素囊括起来“因此，它也是一个动态的概念。
目前，我国对中小企业的界定，主要的根据是原国家经贸委、原国家发展计划委员会！财政部！国家统计局在2003年2月19日颁布的5国家经贸委等四部委关于中小企业标准暂行规定6”该规定主要采用企业职工人数！销售额！资产总额等指标的复合标准，同时划分不同的行业，如工业！建筑业！批发零售业！交通运输和邮政业！住宿餐饮业等，其具体的标准结合行业特点有不同的规定， 以下是我国 2003 年颁布出台的《中小企业标准暂行规定》中有关中小企业划分标准的内容。
2.2 中小企业的特征
2.2.1 数量众多、分布面广
中小企业范围分布广泛，除了航天航空，金融保险等技术、资金密集度高和国家专控的特殊行业外，几乎涉及了所有的竞争性行业和领域，尤其是集中在一般制造加工业、运输业、采掘业、农业、批发和零售贸易业、餐饮和其他社会服务业等。中小企业在我国的不仅具有行业分布广泛的特点，还具有地域分布的特点。
2.2.2 经营方式灵活、但市场竞争力较弱
对灵活经营、应变能力较强的中小企业最好的概括就是“船小好调头”.中小企业所需较低、投入少、见效快的资金额和技术力量“门槛”,而且有较多可供选择的经营项目。因此，中小企业比较容易就进入市场。灵活多变的经营手段，适应性强。但是这也是中小企业在生产规模和资本积累方面的劣势，使其生产成本偏高、劳动生产率极低，缺乏在市场上的竞争力，这也是我们所看到的。
2.2.3 投资主体多元化
中小企业在我国既不像大型和某些中型企业那样，多为国家投资兴建。也不同于资本主义国家的企业，私人投资兴建的多。而是既有劳动群众集资兴办的集体所有制企业；还有在改革开放中由个人劳动者投资兴建的个体企业；还有国家投资兴建的国有企业；以及港、澳、台或外商投资的联营企业、三资企业。国内外投资者的积极性被极大的调动了，因而形成了多元化的中小企业投资主体。
2.3 中小企业的作用
中小企业是缓解就业压力、保持社会稳定的基本力量。中小企业提供了75%的城镇就业机会。在全国工业部门就业的大约 1.5 亿员工中，在中小型企业就业的大概占 73%.中小企业特别是小企业是稳定地方财政收支的基础，也是确保国家财政收入特别是地方财政收入的稳定来源。中小企业通过承担 69.7%的就业岗位，不仅为国家减少了在社会保障方面（如失业保险等）的财政开支，同时还为国家创造了50%以上的工商税收。小企业是大企业依托企业的发展都是由小到大、不断壮大的过程，通常大企业都是由成长迅速、发展前景好、具有技术和管理优势的中小企业发展而成的，因此可以把中小企业看作是大企业的起步阶段。
中小企业可以在技术进步中发挥重大作用。中小企业是科技创新的重要源泉，是推动科技尽快转化为生产力的重要力量，中小企业往往是一个国家技术进步的重要载体。
中小企业在制度创新中可发挥重大作用在市场经济导向的体制改革中，中小企业因其改革成本较低，可以起到改革“试验田”和“前驱”的角色，率先进行各种改革尝试，为更大规模的改革提供经验。
3 中小企业财务管理创新理论研究
3.1 财务管理创新的含义
企业财务管理创新是指由于企业财务管理在实现了量的渐进积累之后，由于相关因素的影响和改变，实现了质的突变飞跃，这一交替演进过程就是企业财务管理的继承和创新过程。企业财务管理创新是一种更有效而尚未被企业采用的新的财务管理方式或方法的引入。企业财务管理创新机制是竞争机制的升华，是把财务管理要素与生产、技术、经营管理诸条件进行新的组合，并引起原有的财务管理体系创造性的毁灭。 在企业财务管理创新过程中，一批财务管理能力差的企业被迅速淘汰，其生产要素被财务管理能力强的企业重新组合起来，实现资本结构的优化组合。
3.2 财务管理创新的重要意义
财务管理创新，可以提高中小企业的市场竞争力。企业能否在激烈的市场竞争中立于不败之地，关键是看其有没有核心竞争力 而我国中小企业普遍缺乏的就是核心竞争力他们大多缺乏战略目标和长远规划，经营短期化现象严重，追逐眼前利益，忽视长远利益，经营风险较大，抗风险能力差 与此同时，中小企业普遍先天不足，既缺资金 技术，又缺乏人力资源 而且，中小企业研发能力差，技术改造和更新困难，喜欢盲目扩大规模，期望能够实现规模效应 增长利润，但往往造成资金链断裂，丧失原有的优势。另外，中小企业管理水平较差，内部治理结构不健全，出资不到位，管理方式落后，内部控制弱化，这些都极大地削弱了其竞争能力 所以，中小企业只有加快财务管理创新，才能合理有效地筹资用资，从而达到资源配置的最优化，不断提高自身的市场竞争力。
财务管理创新，有利于中小企业提高创新能力。经济全球化和高新技术产业的发展，市场竞争日趋激烈，产品科技含量越来越高，中小企业如果没有自己的品牌而完全是贴牌加工，就难以与大企业抗衡东莞地区大量出现中小企业倒闭，就是因为他们缺乏自主创新能力，处处受制于人，金融危机爆发后，国外订单大幅下滑，导致这些中小企业无法生存，只得关门因此，提升中小企业自主创新能力，是中小企业生存发展的前提条件，也是提高我国综合国力的的迫切需要而财务管理创新，就是通过合理有效地聚资用资，促使企业加大科研投入，掌握关键技术，提高自主研发能力，以实现企业价值的最大化 同时，还可以营造良好的企业环境，促使优秀的科技人才脱颖而出，为提高企业自主创新能力奠定坚实的基础。
财务管理创新，可以促进中小企业的可持续发展。近年来，我国中小企业工业产值的增长速度高于全国工业产值的增长，它已成为国民经济的重要组成部分 但是，中小企业大多从事的是附加值低科技含量低的行业，难以持续发展，也阻碍了国民经济的健康发展 因此，中小企业必须加快创新步伐，努力提高竞争力，推进产业结构的调整，节能减排和经济增长方式的转变而加快财务管理创新，可以促使中小企业管好资金链，科学合理地安排资金的用途，敢于在新材料新技术等方面加大投入，积极研究开发新产品和新的服务项目，实行产业转型和结构优化升级，提高与大企业的配套协作能力和抗风险能力，以促进中小企业又快又好地发展。
3.3 财务管理创新理论
3.3.1 财务管理内容的创新
财务管理内容是指财务管理主体为实现财务管理目标，在财务管理假设基础上，为充分发挥财务管理职能，对财务管理客体实施管理的具体工作内容。它往往是随着财务管理环境的变化而不断扩展的。
我国现行财务管理的内容，主要以日常财务管理工作为主，日常财务管理又以现余、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，企业筹资和投资、企业资本结构、财务风险控制以及财务分析等所占比例较低，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要在“入世”后的新环境下能站稳脚根，必须全面拓展企业的财务管理内容。
（1）国际财务管理成为不可或缺的内容。国际财务管理是顺应经营战略国际化而产生的。企业置身于国际大环境中谋划经营。钱略，企业财务管理自然也应从国际化的角度来加以配合，如海外上市、跨国兼并、利用各种合法手段规避税负等，并抓住大量外国资本涌入中国市场的契机，积极一寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化法人治理结构。
（2）风险管理成为重要的内容。无论是筹资还是投资，都必须重视风险管理。在融资方面，加入wTO后，筹资渠道是日益增加，其品种将丰富多彩，特别是风险投资基金将成为主要的筹资渠道。企业面对着如此丰盛的大餐，切不可饥不择食，而应当结合本企业的实际情况，深思熟虑，谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益分配，使企业财务状况一直保持良好态势，以增加对外部风险的抗衡能力。
（3）无形资产的管理成为重中之重。加入wTO后，最重要的生产资料不再是以资金、设备和原材料为主，而是人的知识。知识正成为真正的资本和首要的财富，在即将到来的知识经济时代的经济活动中，知识作为一种生产投入的作用越来越重要。知识投入可以部分代替物质投入，从而达到节约物质资源，提高经济效益的目的。知识经济对企业经营的一个直接影响便是体现在人力资源和科学技术中的知识己成为经济发展的核心，无形资产在企业总资产中所占的比例越来越大。它们一般是智力劳动的成果，与传统意义上的资本相比，它们在生产经营中发挥的作用更加重要。
（4）日常管理进一步强化。由于企业将面临激烈的国内外竞争，企业日常的生产经营活动能否正常运行，直接受到企业日常营运资金是否周转顺畅的影响。企业财务部门应高度重视现金流量管理，加强日常资金管理，尽可能使企业资金投放少、回收快，保持良性循环。这就要求企业在应收账款管理、原料物资合理库存、设备购置与管理等方面做进一步细致入微的工作，协调好资金的流动性、安全性与效益一性的关系，保证销售收入及时收取，保证企业的固定资产和流动资产高效使用，从而保证企业在国际竞争中得以生存和发展。
（5）收益分配管理不容忽视。企业如何合理确定利润的留成比例以及分配形式，是企业财务管理中非常重要的内容，与最终实现财务管理目标关系紧密。企业收益分配必须遵循国家财经法规，兼顾国家、投资者和企业各方面的利益，尊重企业自主权，加强企业的经济责任，使分配机制充分发挥利益激励与约束功能以及对再生产的调节功能，充分调动各方面的积极性，促进企业经济效益的不断增长。
3.3.2 财务管理主体的创新
财务管理主体，是指拥有独立的经济利益，拥有独立的经营权和财权，可以在法律和政策允许的范围内，以财务管理目标为指导，按财务管理内在规律的要求，自主地从事投资、筹资和利润分配等财务管理活动的经济个体。
在计划经济时代，我国中小企业是完成政府计划的基层生产单位，是一个加工厂企业资金的筹集、使用及其利润分配都由政府安排，很少有独立的理财权和独立的财务利益，企业财务管理的主体地位不明确，政府经常越组代饱地成了企业的财务管理主体企业财务决策的权利与责任不对等，做财务决策的人经常不对决策的后果负责，导致企业的理财活动很粗放，财务管理的整体效果不好。虽然在中小企业中这样的现象并没有国企严重，但也是需要改进的地方。
在建立和完善社会主义市场经济体制的今天。由于改革尚未完全到位，政企关系尚未严格分离，政府有时以所有者和管理者的双重身分不恰当地干预企业经营，使我国的企业呈现出政府和企业同时作为财务管理主体的特点，导致企业经常无法自主地按照财务管理的目标和规律开展财务管理活动，在企业中出现了不少投资效益低下、又无人对投资后果负责的投资项目，财务管理主体的非企业化严重地影响了我国企业的财务管理要改变这种局面，必须进行财务管理主体的创新。
财务管理主体创新的目的，就是从根本L改变政府或政府与企业同时作为企业财务管理主体的状况，真正确立企业自身独立的财务管理主体地位。使企业遵循财务管理的内在规律，为实现企业整体价值的最大化，独立、有效地开展财务管理活动财务管理主体的创新要求我们：按照公司法的要求，确立和承认企业的财务管理主体地位；承认、尊重并维护财务管理主体的独立经济利益；完善企业的法人治理结构，保证大小股东地位的平等性，消除政府部门对企业的不合理干预，建立企业在筹资、投资等财务管理活动中权利与责任、利益与风险相平衡的机制，保证企业财务管理活动的有效性；在维护股东合法权益的同时，处理好企业与社会的关系，协调好股东、经营者、债权人、政府、职工、顾客等企业利害关系人之间的经济利益关系，减少企业经营过程中相关各方的利益冲突，保障企业的长期稳定发展；鼓励企业为实现自身利益的最大化目标依法独立开展理财活动。
3.3.3 财务管理制度的创新
财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的公司制度。订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合公司具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用。
目前，我国大部分中小企业已进入企业生命周期的成长阶段，这就必然要求建立与之相适应的现代化财务管理制度。“家长制”、“一言堂”等旧有的作坊式财务管理制度打破了企业内部的制度框架均衡，违背了财务管理制度必须与企业经营理念、组织结构、产权结构保持一致的企业经营原则。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来，使管理者看得远一点，以增强其风险意识。为此，应从以下几个制度上入手加以创新。
首先重视企业财务的内部牵制制度。内部牵制制度指涉及企业款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由2 人或2 人以上分工处理，以起到一种制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即“管帐不管钱，管钱不管帐”.这样既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种互相牵制的机制。其次健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审计实施是再监督的一种有效的手段。坚持内部审计机构与财务机构分别独立，保证内审人员独立于被审计部门，查错防弊，改善经营管理，保证中小企业持续健康的发展。再次建立财务审批权限和签字制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签字，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳人员应拒绝执行。由此对于控制发生不合理的支出及保持支出的合法性起到积极的作用。
3.3.4 财务管理模式的创新
财务管理模式即企业集团公司的财务管理体制，是指存在于企业 集团公司整体管理框架内，为实现企业集团公司总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等项要素的有机结合，主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括融资决策权、投资决策权、资金管理权、资产处置权和收益分配权等。根据企业财权配置的不同方式，理论上将财务管理模式分为“集权型管理模式”、“分权型财务管理模式”和“混合型财务管理模式”.在激烈的市场竞争环境中，企业要想更好的适应经济社会的发展，构建完善的企业财务管理模式必不可少在企业内部价值链的基础上进行整合，构建以现代财务管理为中心的组织框架。基于中小企业内部价值链的财务管理框架是以财务管理环节为中心，其他各环节为企业活动主体的连续性体系结构，在企业内部活动过程中，各部门和财务部门之间可以直接进行沟通及信息的交换，实现中小企业内部价值链由流线方式发展到覆盖范围较大、更加有效的网状结构。这种网状结构给中小企业提供了一个行之有效的价值管理体系和评估体系。采购部门、仓库保管部门、生产部门和对外销售部门以财务管理为中心，当财务管理人员将价值流详细分析，并及时将分析后得到的结果反馈给部门领导后，部门领导会有针对性的加强薄弱环节的管理，协调各个部门信息联系，使得各个部门尽可能实现企业的经营理念和政策目标。
在企业外部价值链基础上的财务组织架构的设计。与此同时，企业外部价值链也要受到相应重视，必须构建起现代的开放的财务管理体制。改革开放以来，我国市场经济迅猛发展，价值链已经成为中小企业内部经营活动与外部经营活动进行沟通整合后的开放的价值链，这种开放的价值链可以覆盖到企业经营活动的任何环节，达到全过程协调合作的方式。当前的中小企业处在一个信息高度发达、技术高度先进的社会环境中，由此可见，企业的价值目标达到最大是共同的认知，而企业价值目标最大化的实现不是靠单一中小企业个体来完成，而是要使得企业外部价值链的各成员企业都有达到价值最大化，只有这样才能提升我国中小企业的核心竞争力，才能使得企业在激烈的竞争环境中的生存能力和发展前途。
以资金管理为中心，建立中小企业现代财务管理制度由于我国中小企业规模小、人员少的特点，使得企业在资金运用和管理方面要特别注意，资金管理和运用的是否得当和企业经营风险之间有着直接的联系。围绕着企业不同规模、不同制度方面，可以将企业的资金运用和管理划分为资金统一管理方式、资金分散管理方式等不同的方式，而我国中小企业由于自身的特点，运用资金统一管理方式较为方便。这里所指的资金统一管理，就是将企业活动资金的管理以及支配权统一交由企业最高领导层来决策，统一管理方式是企业资金管理高度集权的财务管理模式，这种方式有利于企业各部门、经营各环节急需资金时的调配，提高了资金使用效率和企业效益。
3.4 案例分析
经过10多年的信息化建设，浙江正泰电器股份有限公司（以下简称正泰电器）已建成了以 SAP为核心运营系统的涉及产品全生命周期协同设计与制造管理、支持协同商务的供应链管理、内部工作协同管理、决策支持与知识资源管理的信息化管理体系。基于业务财务一体化的正泰信息系统平台已实现了绝大多数业务的自动核算、自动统计，建立了完整供应链与价值流的业务监控与分析体系，设置了深入到各关键业务节点的内控点。
正泰电器的信息化建设给财务管理工作带来了较大的影响与变化。以建立实时业务自动核算体系为例。在 2003 年之前，正泰电器使用的财务软件只是完全模拟手工登录记账凭证、产生会计报表，正泰电器的各制造部各自独立记账，记账的结果相对比较粗。由于基础数据管理比较粗放的原因，成本只能核算至系列产品，而且公司层面的财务报表也需要手工汇总处理，财务对业务的监控处于非常初级的阶段。实施 SAP系统后，财务核算以 SAPFI/CO模块为核心建立了统一的会计核算科目与核算体系，业务与财务完全集成，前端业务发生的同时，通过自动过账科目实现财务自动核算、自动产生相对应的会计凭证。财务人员仅需审核凭证（即每笔业务都有对应的财务凭证）同时还可实现更明细化的核算（如成本可核算至物料的每笔订单），有效地提升了财务核算的精细化管理。
（一）核算方式的变化
公司与业务相关的核算，均通过自动过账科目，实时、自动产生财务凭证，建立了包括采购业务、委外业务、销售业务、生产业务在内的自动核算体系，使大部分财务人员的工作职责由记账变为审核。
（二）核算报表的变化
从业务发生至财务核算结束，整个过程均通过系统来实现，可随时查询某一时段的相关数据，也可对某一数据进行追溯查询，建立了一个统一数据源的系统平台。
1.三大财务报表
系统在提供三大报表查询标准功能的基础上，结合正泰电器的实际需求，增加了报表查询的多种灵活方式。用户可对字段进行组合按不同格式查询。
2.财务其他相关统计报表
在系统标准报表查询的功能上，根据财务核算需求，在相关领域分别开发了相应的统计报表。从每笔实际业务中抽取数据，以汇总和对比的方式显示在报表中，并根据业务的发生实时更新报表数据。改变了传统财务人员人工统计报表的工作，也有效地统一了数据的统计口径，缩短了财务月结时间。
（三）核算结果的变化
实施 SAP系统以来，财务部门不断加大对业务的监控力度，并在此基础上进行了精细化核算的变革，使数据更具有分析价值。尤其是实际生产成本核算流程的变更，增加了制造费用分摊、分割、实际作业价格计算、作业价格重估、订单结算、差异分摊及二次结算环节，将成本核算至每个生产订单，即每个生产订单均可查询到实际生产成本。
通过正泰电器 SAP实施框架体系、子公司信息化解决方案及财务管控体系，正泰电器对子公司信息化建设过程中的目标、范围及建设条件评估、系统框架与业务流程设计原则、基础数据编码体系、权限设计原则、关键业务流程模板、财务管控规范、监控流程等都进行了详细定义与规范，在母子公司之间建立了集中统一的业务管理模式，为未来业务拓展打下了良好基础。
4 中小企业财务管理现状
4.1 资金短缺，筹融资能力差
中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金，占中小企业融资总量的 90%以上，通过其它渠道获得的资金不足 10%.虽然，目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通，据2004.8.10《金融时报》消息报道，2004 年，在我国宏观经济政策实行紧缩之后，中小企业贷款难问题更加凸显。据统计显示，2004 年 3 月，全国金融机构向民营企业及个体工商户新增人民币贷款 79.9 亿元，4 月份骤降为 9.73 亿元。
可见，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题之一，中小企业的筹融资能力差，其主要原因是：
（1）国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。
（2）资产结构不合理。中小企业经营效益差，负债率较高，偿还能力低，而目前银行贷款的基本条件之一就是负债率需在 60%以下。例如，2004 年国家统计网数据显示，天津市中小工业企业负债总额达 1827.24 亿元，资产负债率达 58.1%.在中小型企业中有 1223 个企业资产负债率高达 80%以上，甚至相当部分企业已处于资不抵债境地。在市场激烈竞争面前，中小型企业由于债务负担沉重，资产增值较慢，经营风险进一步加大。
（3）由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称。
（4）旧贷未清。企业到期贷款不还或无法偿还导致银行拒绝贷款也是当前贷款难的一个主要原因。
（5）信用不良。信用不良是当前企业难以取得贷款的又一个重要原因，中小企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致中小企业群体信用的不良和短缺，而企业信用的严重缺失，自然难以争取到银行贷款。
（6）抵押担保不足。抵押担保是目前最主要的贷款方式，为减少银行的不良资产，防范金融风险，1998 年以来各商业银行普遍推行了抵押、担保制度，只有极少数 3A 以上的黄金客户能在授信度内享受 30%左右的信用贷款。中小企业贷款难，主要表现为抵押难和担保难：一是企业原来大多是依赖银行的信贷资金起步发展的，原有的有效资产已向银行抵押完毕，新建企业不动产规模大多较小，也难以提供足值抵押，加上目前抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛盾更为突出，抵押物只得放弃。二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般或太差的企业，银行又不认同担保资格。因此，中小企业资金短缺是制约其发展的主要“瓶顶”.
4.2 资产疏于管理，财务控制薄弱
4.2.1 对现金管理不到位，导致现金闲置或不足
许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。例如，企业认为自己经济效益好，明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了，于是，花钱大手大脚，过量购置设备，不考虑经营风险，结果一旦遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺，陷入财务困境。
4.2.2 应收账款周转缓慢
随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏帐风险。有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。例如，中小企业的客户中有很多信誉好的客户，企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至拖沓一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。从客户角度讲，客户感觉企业不急于追讨债款，可能是企业资金雄厚，于是养成了欠款的习惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到企业急需资金时，客户也不可能一下子结清欠款，导致企业资金断链甚至停产。可见，应收账款的周转缓慢会给企业带来很大的财务风险。
4.2.3 存货控制薄弱
许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，致使存货周转失灵，造成资金呆滞。
4.2.4 成本费用管理水平低
中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
4.3 管理理念落后，先进的财务管理技术和方法得不到应用
中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量化的财务管理方法，包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用，原因主要有：
（1）中小企业很难吸引所需人才，财务管理人才缺乏。
（2）中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。
（3）中小企业规模较小，资金紧张，根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。
（4）有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。因此，中小企业财务管理人员素质偏低、水平不高，会计信息在中小企业经营决策中难以充分发挥作用。
例如，山东潍坊后官富民印染公司是一家乡镇企业，年营业收入过亿元，2005年被潍坊市授予成长型中小企业称号，但是其财务部门的会计人员还停留在手工记账的传统模式，这样财务人员必然要耗费大量的时间和精力来登记手工账，而且容易出现数据差错，不便于发现和修改，影响了工作效率。同时，手工账也为某些人员进行篡改凭证留有一定的可乘之机，存在一些安全漏洞。
4.4 会计人员素质不高，财务管理职能缺失
大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，财务管理职能未能得以充分发挥。
例如，很多企业的财务报表仅仅是机械式的填报，只关注利润，而对于报表内容和指标之间的关系很少有专门人员进行分析，这就是明显的财务管理职能缺失。
4.5 相关制度的缺失或执行力度不够
中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度。企业领导的法制观念虽然很强，但由于种种原因，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，往往建账不规范或不依法建账，会计核算存在违规操作的现象。即使企业有了规章制度，但由于财务人员不愿得罪同事而不予履行，管理者主观意志在管理上也有很大的随意性，对一些问题浮于表面而不去深追究，对一些问题睁一眼闭一眼，而且，很多中小企业家族式管理现象严重，致使制度执行力度不够，形同虚设。
5 财务管理创新
由于信息和技术的快速更新及传播，中小企业竞争加剧，相应地，中小企业为提高其竞争力，必须由原来的粗放经营转向集约经营，经营模式的转换对财务管理提出了更高要求，这正如美国会计学家埃劳特和杰克逊所言，建立在工业时代的传统会计必须演进到信息时代中去，基于此，财务管理的各环节亦应改进，本课题探讨企业在投资、日常财务管理活动、筹资、信息披露和财务监管活动等方面如何进行创新，以应对新理财环境的挑战。
5.1 投资活动的创新
企业在正常生产经营活动之外，可能为了有效地利用暂时闲置的资金，以获得一定的经济利益，或者为了影响或控制其它企业的经营与财务政策，以保障本企业正常经营业务的顺利进行和经营规模的扩大；或者为了积累整笔巨额资金，为满足一企业未来某些特定用途作准备等，而将现金！实物资产或无形资产让渡给其他单位，而获得股票、债券、基金、投资性房地产、固定资产等，从而形成企业的各种投资。
中小企业在发展的过程中，投资活动作为企业财务管理的重要支出部分，不仅关系着企业的发展，同时还关系着企业日后的经营及市场竞争，因而在企业发展中占有核心地位。投资活动的创新，不仅能带动企业财务管理的创新，同时还能带动企业管理模式的创新。企业投资活动创新的过程，主要包括以下几个方面：
（1）扬长避短，应多采用对内投资方式
对内投资主要有以下几个方面： 一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
（2）分散资金投向，降低投资风险
中小企业在积累的资本达到一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，分散投资风险。
（3）精心设计，规范项目投资程序
当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
5.2 日常财务管理活动的创新
（1）善于引用人才，改变落后的管理方式。
事实上，中小企业应该善于引进人才，比如财务人员聘用要有一定的程序，财务人员要 100%有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任 这些财务人员在企业工作实行坐班制、全日制财务核算才会正常，准确率才能较高，准确度才会可信。
（2）强化存货管理，建立合理的库存储备
存货利用程度的好坏，对企业财务状况的影响极大加强存货的规划与控制，建立合理的库存储备，使其保持在最优水平上，最大限度地压缩过时呆滞的库存物资，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理
（3）加强应收账款管理，减少坏账呆账
随着商品经济发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，如果应收账款周转缓慢，就会造成资金回收困难 中小企业应加强对其的管理，要建立严格的赊销政策，制定有力的催收措施 对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄对坏账呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 （4）注重产品质量，提高企业的信誉度。中小企业要坚持“销售一代，生产一代，改进一代，研制一代，开发一代，构思一代”的思路，做到产品发展有规划，市场有目标，使产品不断上档次。
5.3 筹资活动的创新
资金是企业的血液，是企业机体正常运转的保障，从严格意义上讲，企业的破产本质上就是资金链断裂“而筹资活动是企业经营活动中获得持续资金流的过程，评价筹资活动的最重要指标是资金成本率。
（1）创新筹资观念--由单纯”筹资“转向注重”筹知“
一个企业能否持续发展，关键在于其是否拥有和掌握了新知识和新技术，进而形成其核心竞争力。因此，在企业筹资活动中，所筹集的资本，应当既包括财务资本，又包括知识资本，并尽可能多地从外部吸收知识资本，用以改善企业的软环境，还应有开发和培育知识资本的意识。
（2）拓展筹资工具--利用金融创新产品
新经济形势下，动态多变的环境使得企业的经营具有高风险的特征，为了能在该环境中健康的成长，企业应改变其传统的融资方式，选择那些能既易能被投资者接受又能分散风险的方式。随着网络银行的普及，其方便、快捷的服务，将企业与金融机构紧密的联系起来，增加融资工具，可以更灵活地选择融资方式。
（3）充分利用网络优势降低资金成本
企业资金成本包括资金筹集费用和资金使用费。在网络经济时代，企业应充分利用网络优势降低这两部分费用，从而降低企业资金成本。网络技术提供的信息平台，为资金供求双方提供了交互式查询渠道，资金供求双方通过网上查询，寻找合意的合作伙伴，并通过电子邮件等方式实时沟通部分细节，甚至可以完成整个的谈判过程，由此形成的融资业务，显而易见的节约了筹资费用。同时， 企业通过网络可以便捷地获得全国，甚至全球范围内资金供应信息，自愿选择资金供应方，只要国家政策允许的企业可以向任何地区的资金供应方进行筹资，由于竞争的加剧，资金使用费势呈下降的趋势，这使企业有更多的机会获取低成本的资金。
5.4 信息披露的创新
大部分中小企业认为对外披露会计信息只会增加企业成本而不会带来相应的收益。披露信息只是为了应付政府管理处于被动状态，这使得中小企业与外界沟通出现问题，制约了中小企业的发展。在新形势下，中小企业应积极进行信息披露，在对外进行信息披露时可只披露简要资产负债表、损益表及财务状况说明，披露时间可比中型企业更长同时注意企业社会信用的宣传；应加强对成长性的信息披露，通过对公司的盈利能力与发展前景披露吸引更多的投资者或潜在投资者，以求得发展；建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，以供社会公众随时查阅信息。
5.5 财务监管活动的创新
严把会计人员关，不断提高业务水准。一是会计人员要持证上岗，被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数。二是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。对会计人员中有与本企业经营者有密切亲属关系的，应予回避。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。
完善财务管理制度，进一步规范会计工作秩序。根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。注意维护会计人员的合法权益。在执行企业内部控制制度中 , 必须做到管钱不管账、管支票不管印鉴；现金存量应有限额，切实把好财务关。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效地杜绝违法行为 .
强化企业审计监督职能，充分发挥监督机构作用。要使内控制度贯穿于企业财务活动始终，除了建立内审机构外，要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用。凡企业内部的重大决策，如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等，都应提交审议。对企业经营状况，应经常听取意见，出现问题，及时整改。企业的内审机构 ,应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等 , 实行定期审查监督。尤其要重视对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面进行。通过科学严密的审查监督，就可有效地制止”一言堂“,确保中小企业财务管理工作规范化、制度化，使有限的人、财、物资源合理配置高效使用。
结 论
随着经济的日趋全球化，中国的加入WTO,中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。本文结合我国中小企业的特点和中小企业财务管理中出现的问题，提出了具体的创新方案。当然，中小企业财务管理这个课题是一个庞大的系统，由于我搜集的资料有限、知识水平有限，所以没有对这个系统涉及的每个问题都进行非常深入的剖析，只选取了我认为比较重要的财务管理理论，对具体的筹资活动、投资活动和日常管理活动等问题对中小企业提出了适当的建议，而中小企业财务管理其他方面的问题就只能有待于以后继续努力进行深入的研究。
致 谢
首先要感谢淮阴工学院经济管理学院的老师们四年来对我的教育培养，丰富了我的理论与实践知识和人生阅历。
其次要感谢我的论文指导老师张琳老师，她在百忙之中抽出大量时间为我的论文进行专业、细致的指导，详细得给我讲解了论文的相关注意事项，以及关于财务管理创新的相关知识，张老师都给了我极大的支持和鼓励，张老师以她精湛的专业知识、精益求精的工作精神和开朗的个性都深深地感染着我，使我能够更好的完成这篇论文。
同时在我的论文写作过程中，参考了大量国内外的文献资料，感谢作者们给了我许多启发。
最后要感谢养育我长大的父母和一起学习生活四年的同学，感谢父母对我的培养，感谢同窗们对我的指点和帮助。
参 考 文 献
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5 卫莹霞。 中小企业财务管理的创新。经营管理。2010（10）
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