摘 要： 由于现代企业运营的经济、税收、金融和法律等环境不断变化,因而财务关系日益复杂,要想实现企业发展的战略目标、控制经营和财务风险,必须转变财务管理理念、目标和模式。文章分析当前企业财务管理体系存在的问题,结合现代企业的财务管理理论与实践方法提出完善企业财务管理体系的对策,有助于提升企业的风险防控能力、把握利润增长点。
关键词： 财务管理; 内部机制; 企业;
1、 现代企业财务管理内涵的变化
1.1、 财务管理职能和目标
财务管理是企业经营管理的核心,其传统职能主要是现金收支管理和依据相关法规编制报表、测算财务管理指标、处理企业的财务关系。但随着金融、税务等财务环境的不断演变,企业运营规模、业务范围持续扩大,出于风险防控、降低成本和适应运营环境的需要,现代企业的财务管理职能和目标有了本质的变化。首先,财务管理演化出了管理会计理论和成本分析等一系列新的工作方法,改变了企业财务管理与经营活动相对独立的局面,基于风险评估等机制的建立,使得财务管理介入了经营决策、投融资项目的运作过程;其次,财务管理的目标不再局限于保障经营活动合法合规、短期利润率的最大化,而是着眼于中远期发展战略规划的落实,保障企业的价值不断提升。
1.2 、财务管理工作内容
企业的财务管理围绕经济活动中的资金筹措、使用展开,因而在融资渠道多样化、商业模式不断创新的背景下,现代企业的财务管理工作内容日益复杂、专业分工更加细化。首先,在资金筹措和投资管理环节,企业的财务管理不再是单一的资金募集和周转,而是涉足证券等资本运作;其次,在评价企业经营效益和调配资金的过程中,不再局限于资产负债率等财务指标的测算,而是需要基于科学的指标体系构建,对偿债能力等反映企业经营状况的非财务指标进行科学计算和评价。
1.3 、财务管理模式
传统的财务管理在企业治理结构中独立于各业务部门的经营活动,专注于运用财务指标核算资金收支状况、通过报表反映企业的经营活动成果。而为了保障企业对环境变化的敏感性、防控经营风险,现代企业的财务管理必须嵌入整个业务流程,基于全面预算管理等机制的构建,动态预测、评价和控制各项经济活动,所以,业财融合成为企业财务管理的发展趋势。
1.4 、财务管理理念
现代企业的财务管理理念经历了多次转型和演变,逐渐从会计信息核算、财务资源管理转型和升级为战略管理。首先,随着现代企业管理会计体系的完善,依靠成本分析、经营业绩评价等现代财务管理方法,企业管理者可以根据量化的财务、非财务指标评判经营计划和战略规划的执行情况,从战略视角审视资源调配、风险防控等方案的合理性,在必要时对其做出前瞻性调整;其次,在企业发展战略的设计过程中,财务管理体系能够提供全面的信息预测、评价和分析服务,并且基于全面预算管理将战略目标融入短期经营计划。
2 、企业财务管理存在的问题
2.1、 管理理念与方法相对落后
由于国内企业大多是伴随市场经济体制不断完善而发展起来的,因而在组织结构、财务管理理念与方法上相对落后,没有在财务管理工作中引入战略管理理念。首先,大部分企业的财务管理尚未脱离追求短期效益最大化的理念,在投融资规划的论证和实施过程中,没有保持短期经营目标与中远期战略方向的一致性,因而不利于提升企业的价值;其次,部分企业的财务管理方法停留在核算财务指标、控制生产环节的成本等方面,无法有效控制经营成本并优化资金的利用。
2.2 、财务内控机制有待强化
围绕财务管理构建内部控制体系对现代企业提升管理水平至关重要,不仅有助于优化决策、提高管理效率,而且可以准确预测和防控经营风险。而国内企业在风险防控、内部审计等监督机制的构建方面存在很大差距,难以有效约束员工的行为,也不利于识别风险和感知、判断发展契机。体现为在资金筹措、投资规划制定和执行的过程中,财务管理部门没有起到预测和评估风险、优化防控策略的作用。
2.3、 资金管理环节的缺陷
虽然企业的财务管理职能被拓展到了经营活动过程的控制,但资金管理始终是财务管理的核心,通过拓展融资渠道、优化资产结构为企业的业务活动提供资金支持是财务部门最主要的职能[1]。目前企业在资金管理环节最突出的问题在于没有充分利用资本的时间价值和科学评价、比较风险收益,体现为应收账款控制不力、库存过多、没有有效控制价值链上的生产要素流动,导致企业的资金流动性不足。
2.4 、财务管理的技术手段相对落后
现代企业的财务管理理念和方法都是建立在对数据分析、信息交互技术运用的基础之上,只有基于充足的人才储备建立信息化的财务管理系统,才能够实施风险评估等措施,进而推动业财融合并形成部门间的有效协同。然而大部分企业在运用ERP系统推动信息化建设时,都没有根据现实管理需要完善财务管理信息系统的功能,部门间实时沟通协调、财务分析等成果的运用都与理想状况存在差距,无法对企业的经济活动过程形成动态监控。
2.5 、人才结构不合理
由于国内企业大多创建时间短、经营规模拓展迅速,因而财务管理人员的背景相对复杂、专业能力和职业素养存在明显不足,无论是具体岗位的人员配置还是总体人才结构都与现实财务管理要求存在明显差距。首先,在企业财务管理方法和理念不断创新的背景下,会计核算等岗位人员所掌握的财务管理理论和方法大多跟不上现实需要。体现为无法运用最新的工具软件或财务分析方法,难以保证会计信息质量,不能胜任风险评估等管理会计岗位的工作。其次,在实施财务战略管理的大趋势下,企业急需的兼具战略筹划能力和财务管理专业知识的人才稀缺,制约了财务管理体系的转型和升级。
3、 完善企业财务管理体系的对策
3.1、 创新财务管理理念和方法
要想财务管理体系在优化经营决策、调控投融资规划和防控风险等方面起到预期作用,企业必须创新财务管理理念并引入现代财务管理方法,从实质上改变财务管理的定位,并且赋予其参与运营战略决策的职能[2]。首先,企业应优化财务管理职能的分配,根据企业的投融资渠道、业务结构特点重构财务管理制度体系,设置成本分析等专职管理会计岗位,以便为资金筹措、经营计划制订和执行提供信息服务,保障管理层做出对企业长期稳健发展最有利的决策;其次,企业应推动财务管理方法的创新,在成本核算和绩效考评指标的测算方面引进更加科学的方法,以提升财务管理水平。
3.2、 强化财务内控机制
内控机制可以保障企业管理体系的运行效率,而财务内部控制则是确保内部控制机制有效性的关键。所以,无论是基于增强风险防控能力,还是着眼于优化企业的资源配置,都应当于强化财务内部控制机制。首先,企业必须意识到风险防控的重要性并优化内部控制环境,围绕财务部门建立风险识别与控制机制,根据企业的投融资模式构建风险分析模型。对具体项目的可行性进行风险评估,动态监控企业日常经营活动中各个环节的风险因素。其次,完善内部审计和相应的监督机制,确保审计人员可以以中立立场行使监督职能,并且依据财务部门的绩效考评结果优化人力资源、投融资计划的管理。
3.3 、强化资金管理
鉴于资金对保障企业经济活动顺利开展的关键作用,财务部门必须强化对现金流的监控。一方面通过优化融资结构合理控制财务风险和融资成本,保障资金的流动性;另一方面则强化对应收款项和库存的管理,缩短资金周转周期并提高其利用率。首先,财务部门应动态评估企业资产债务结构的合理性,从而在优化投资决策、确定融资组合的过程中,基于对市场环境变化的准确预测做出对企业最有利的决策,在保障现金流量的同时,制定科学的风险防控策略;其次,对于应收账款的管理,要结合企业的业务特点,基于对应收账款形成过程的分析,制定细化的控制措施和催收流程。通过强化合同管理降低坏账率,并且对应收账款的形成到入账进行全程监控,确保财务与业务部门协同跟进账款的催收、评估和处理。此外,应基于成本分析优化企业的库存管理,保障资金在各个运营环节的合理配置。
3.4、 实现财务管理信息化
信息化管理是现代企业管理的必由之路,而财务管理作为管理体系的核心也必然需要实现管理信息化[3]。所以,企业应在实施信息化建设的过程中重点完善财务管理系统,构建覆盖所有分支机构的信息化财务管理系统,并且基于对ERP系统中各模块功能的开发,使得财务部门可以动态监控企业的价值创造过程,实时掌握资金、信息与物流状况。进而根据企业的风险防控等需要对源自各运营环节的数据和信息进行分析和处理,以便对运营策略做出前瞻性的调整。此外,财务管理部门应基于信息技术的运用,不断优化成本核算等工作方法,基于准确的预测和科学的评估,强化对企业投融资活动过程的监控。
3.5 、优化人才结构
现代企业要想完善财务管理体系、落实财务战略管理理念,必须解决财务管理人才结构不合理的问题。首先,针对业财融合的全新财务管理模式要求,在财务部门的管理岗位上引进具备战略规划设计能力、可以从财务管理专业视角准确预判经营形势的人才,强化财务战略管理的同时,推进财务管理体系升级;其次,针对企业财务部门各个岗位现有员工职业素养的不足,结合财务管理体系的构建目标设计培训方案,强化成本和风险管控等方面专业人才的储备,逐渐优化企业的财务管理人才结构。
4、 结语
为了适应企业运营管理的需要,财务管理的职能、工作方法和理论依据都在不断地演化,在构建财务管理体系和优化企业组织形式、经营理念的过程中,应借鉴成功范例并结合企业的发展目标、业务模式,合理配置相关岗位和界定职权范围,确保财务管理介入企业业务活动的所有环节,从战略管理的高度促进资源配置与经营决策的优化,达到监控企业价值链和防控经营风险的目的。
参考文献
[1]张宇峰.现代企业财务管理的职能与方法优化[J].产业与科技论坛,2015(12):223-224.
[2]韩秋伦.论现代企业财务管理面临的问题及其创新[J].中国商论,2018(5):131-132.
[3]刘敏.新经济环境下如何做好现代企业财务管理[J].现代营销(下旬刊),2017(2):103.
