摘要：EPC总承包模式是指建设单位将建设工程发包给总承包单位, 由总承包单位承揽整个工程的设计、采购、施工, 对工程项目全面负责。EPC总承包模式是当前建筑市场中, 被我国政府和我国现行《建筑法》积极倡导、推广的一种承包模式。财务管理是工程项目管理的重要部分, 为了适应EPC总承包模式管理的需要, 企业应将财务管理与项目管理利用信息化共享平台将业务财务有机地结合起来, 实现业财一体化, 从而降低成本, 确保工程顺利完成。本文在分析强化EPC总承包项目财务管理的重要性基础上, 深入探讨了EPC总承包项目的财务管理现状和存在的问题, 并针对性地提出了强化EPC总承包项目的财务管理的对策措施。
关键词：EPC总承包项目; 财务风险; 财务管理;
EPC总承包模式指的是建设单位将建设工程发包给总承包单位, 由总承包单位承揽整个工程的设计、采购、施工, 对工程项目全面负责。EPC总承包模式具有诸多优势, 不仅能充分发挥设计在整个建设过程中的主导作用, 还能有效地克服了各个工程阶段之间相互制约和相互脱节的矛盾, 并且工程质量及进度的责任主体十分明确。然而对承包方来说, 最终的目的是实现利润。在具体运营的过程中, 因为项目管理人员的管理能力以及成本控制能力存在差异, 容易导致经济效益的不同, 而且工程项目一般工期都比较长, 项目最终是否盈利与项目本身的财务管理密切相关。财务管理是工程项目管理的重要部分, 是以提高项目效益为中心, 对工程项目整个周期内的资金运动及其涉及的各方面业务实施的一种综合性管理工作, 因此如何充分发挥财务管理的作用, 减少风险提高项目利润是EPC总承包项目财务管理的重点。
一、EPC总承包项目的财务管理现状和存在的问题
EPC总承包项目中, 财务管理工作是极其重要的一环, 对于整个项目的有效开展都有着重要的作用。但是目前的财务管理现状是:财务管理制度落后, 缺乏财务管理基础, 内部控制不完善, 各职能部门间信息传递不及时等等。这种现状导致财务管理工作存在很多的问题, 如财务人员未能参与项目前期调研和后期追踪, 未能合理预计项目总成本, 不能及时知道工程进度收取工程款, 项目回款不到位导致资金支付安排不合理, 合同成本管理控制流程不严, 缺乏专业的财务管理人才, 项目盈利情况不实等, 归纳为以下几个方面:
(一) 合同方面
大部分企业财务人员受主客观因素的限制, 通常都无法参与到项目预算编制和报价中;而预算编制人员也缺乏财务管理基础, 在预算的编制中为了中标而压低报价, 往往就会忽略了材料价格上涨、垫付资金等造成的融资成本增加以及货币时间价值等方面的不利因素, 很容易导致财务风险, 影响项目利润, 影响EPC总承包项目财务管理工作顺利开展。
总承包企业在对下游的供应合同、分包合同的签订一般也没有财务人员的参与, 即使参与也是流于形式, 往往财务部门只是执行者。但是业务部门往往缺乏对分包商、供应商提供的财务状况真实性的辨别能力, 导致合同在执行过程中出现资金问题、质量问题、施工能力不足等问题, 影响总承包单位的合同进度和信誉, 甚至会发生违约支出, 增加项目成本。工作中还发现业务部门因为对税务知识的欠缺导致签订的合同形式和内容不符的情况, 造成税务风险。
(二) 资金方面
施工阶段, 财务内控制度不完善, 主要表现是:缺少资金成本意识, 资金结构不合理, 资本成本过高;合同信息缺乏及时性造成资金活动与总分包合同进度脱离, 资金活动缺乏计划性, 影响施工进度, 极易导致工程款结算不及时、资金回收期延长。
一般合同约定, 建设单位在竣工验收出具结算报告之前付款进度为合同价款的70%或者更低一些, 出具报告之后会付至结算价款的95%, 剩下的5%作为保修金在保修期满无质量问题再支付。建设单位出于各种原因导致结算不及时, 给总承包单位造成资金压力;保修期基本上是5年, 这一时间太长, 容易出现因为建设单位变更或者撤销之类的问题影响工程款的追索形成坏账。
(三) 会计核算
项目的盈亏通常只是账面上会计资料的反应, 往往忽视了资金活动产生的融资成本或者投资收益, 这样生成的报告不能真实地反映项目盈亏情况, 根本没有起到财务管理的作用。
(四) 人员方面
企业往往为了按约履行合同, 会对项目的质量和进度给予很大的关注, 相对而言, 对财务管理工作不够重视, 觉得财务工作就是记记账而已, 谁都可以胜任, 所以在项目财务人员配备上有较大的随意性。但是往往这个随意性带来的后果一是项目财务人员的财务管理知识欠缺, 影响财务工作的正常进行;二是人员变动频繁容易造成项目会计信息的流失。
二、强化EPC总承包项目的财务管理的对策措施
(一) 事前监督——参与合同签订
企业应让财务人员积极参与总承包合同的签订工作中。财务管理人员首先要熟悉掌握施工项目的政策、方针以及财务制度等方面的规定, 分析项目在财务方面存在的风险, 确定项目的资金需求和来源;其次在合同审核中, 因为一般建设单位处于强势地位, 对项目条款的约定都是从自身利益的角度出发, 所以财务审核侧重于审核合同中涉财条款, 如关于价款、支付条件、支付方式、支付进度以及发票的类型和开具等方面的具体条款;再次评审建设单位的财务以及资信情况, 预测并提出因为资金产生的资本成本对项目利润的影响, 形成书面报告, 上报管理层。如果是异地施工的, 需要在项目施工地预缴税款, 先落实项目所在地的税收政策, 为项目施工期间办理纳税等涉税事项奠定基础。
对下游企业的合同签订要完善分包合同和供货合同的评审流程, 通过对分包商、供应商的财务报表分析评估其偿债能力、资产运营能力, 然后建立对分包商的合格准入制度, 建立诚信档案, 选择具备资质的、性价比高的分包商和供应商。在合同的审核上, 除了一般条款的审核, 还要注重合同的形式和内容是否一致, 审核诸如是否将采购合同签成施工合同, 或者将服务合同签成劳务合同, 从源头降低财务风险。
(二) 施工阶段的财务管理措施
施工阶段的财务管理主要是资金预算管理, 资金预算管理分为收支两条线。EPC总承包项目一般建设周期长且资金数额较大, 建设单位支付的工程款是项目资金的主要来源, 所以总承包单位应该及时按照合同约定收款。在付款方面, 分包合同和供应合同相对较多, 这就要求财务人员设置执行台账, 记录合同相关信息强化管理。但是以往的管理方式通常业务和财务之间的衔接不够及时, 而且财务一般就是执行业务部门提供的付款计划, 可能出现付款超出合同约定的情况。为了提高效率和减轻工作量, 可以采用信息化共享平台将上下游合同信息和项目的信息共享, 实现业财一体化, 整个项目的所有信息在一个信息化平台上反映。项目人员将项目的进度情况、分包部分的进度情况以及采购的进度及时在信息化共享平台更新, 以便财务人员按照合同约定及时收取工程款、支付分包款材料款, 保证项目的顺利进展。
项目竣工验收后, 建议业务部门与建设单位尽快结算, 减轻企业的资金压力和资本成本。保修金建议账面做成应收款, 以免时间太久遗漏。
(三) 事后管理—出具财务结算报告
企业施工最终目的是要实现利润, 虽然企业有内审部门审核项目的利润情况, 但是一般都是项目财务资料的汇总, 没有考虑垫资等因素产生的资本成本, 不能很好地反应项目实现的实际利润。而财务管理人员应该在项目竣工验收出具结算报告后, 将项目成本进行归集, 编制项目财务决算, 认真总结财务工作。财务决算是财务工作的总结性文件, 通过编制财务决算, 可以准确地确定项目的利润, 分析资本成本对利润的影响, 与项目经济预算比较差异, 总结财务管理的经验和教训, 找出财务核算的不足之处, 从而提出改进完善的建议和意见, 为以后项目财务管理水平的不断提高提供支持。
(四) 加强财务人员的业务素质和固定性
在企业工作实务中, 经常发生在审核会计资料的时候出现开具的发票与合同约定不符、发票票面开具错误等情况, 这种情况的出现是因为财务人员没有熟练掌握税收的相关知识, 不能分辨业务的性质。还有国家为了减税降负, 不断地出台新的优惠政策, 如果不能及时地了解, 就不能充分的利用。鉴于以上原因, 企业可以定期地请税务部门的人员上门培训, 还可以建立内部培训制度, 让业务能力强的财务管理人员作为内训师, 对财务人员进行培训, 当然最重要的还是通过税务网站等平台学习业务知识, 自我提高业务能力。
项目通常周期较长, 在项目财务人员的选择上, 要综合考虑工作能力、稳定性等自身因素, 以保证项目会计信息的完整有效。
三、结语
综上所述, EPC总承包项目有着高风险以及复杂性的特点, 从而决定财务管理的难度也随之上升, 这就需要不断改善其财务管理的水平, 不断强化合同签订以及施工过程当中对于财务风险的控制, 完善财务管理体系建设, 以保证EPC项目正常运营并实现财务管理的目标。
参考文献
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