摘 要： 在城市不断进步以及社会经济发展不断提升的新形态下, 财务人员在各个行业中的地位以及作用也越来越明显。在财务管理中, 税务会计与财务会计是其非常重要的组成部分, 而二者的理念存在很大的差距。对税务会计原则及财务会计原则进行了简单分析和比较, 望相关人员能够借鉴和参考。
关键词： 税务会计; 财务会计; 原则分析;
0、 引言
税务会计属于一门边缘学科。无论是财务会计, 还是税务会计, 其都具备自身的独特原则。由于近年来经济水平的不断提升, 其具备的特点也越来越明显。因此, 在具体的发展过程中, 为了能够实现财务会计以及税务会计更好地协调, 一定要明确二者的自身特点, 并科学且合理地进行分析, 确保可以有效促进企业进步和发展。
1、 税务会计与财务会计的概念
1.1、 税务会计
税务会计主要是依照会计学相关内容以及理论对纳税人应纳税款的形成、申报等进行综合监管, 保证纳税活动能够切实有效落到实处, 让纳税人能够自觉地遵守我国相关税法规定[1]。
1.2、 财务会计
所谓的财务会计, 主要是指结合企业运营活动中落实的各项活动, 并对其进行全方位的核算和监管, 同时给相关人员以及投资人员等提供企业精准财务数据。在企业具体的经营活动开展阶段, 财务会计具有非常重要的作用, 是企业可持续进步期间不可或缺的重要组成部分。并且针对财务会计而言, 其能够为企业提供更加精准的运营信息以及负债信息等, 以便能够提升企业决策的合理性。在企业的发展中, 财务会计是促进企业与外部投资人员进行有效沟通的平台, 能够让企业的各项经济活动数据有效落实, 能够更加及时地将企业实际信息通过财务报表的形式传递到外界, 让企业的投资市场能够得到进一步拓宽, 对企业的发展非常有利[2]。
2、 税务会计与财务会计之间的关系及差异分析
2.1、 税务会计与财务会计之间的关系分析
对于税务会计和财务会计而言, 二者之间存在着一定的关联, 具体可以体现在两方面。一方面, 税务会计信息主要是将财务会计信息作为基本条件, 企业在实际的发展阶段, 在明确自身发展的前提下, 建立相对完善且健全的财务会计体系, 让其可以形成一个良好的财务活动数据库。对于这一数据库而言, 其所提供的财务信息具有较强的精准性以及真实性, 同时, 这一数据库能够将企业税务会计处理的信息全部涵盖在内, 有利于企业的长久发展, 更有利于企业的可持续进步;另一方面, 二者的协调性很强, 针对税务会计而言, 其处理工作会给财务会计工作带来很大影响, 并且这一影响能够直接体现在财务报表中[3,4]。
2.2、 财务会计与税务会计之间的差异分析
通过对财务会计以及税务会计的分析和研究得知, 二者除了存在一定的联系之外, 其还具有很大不同, 具体如下:
(1) 根本目的存在一定差异。与税务会计而言, 其主要的目的就是监督以及管理企业经济收入, 让企业可以主动纳税[5]。而财务会计, 其主要的作用是为了能够给企业投资人提供更加精准的数据以及信息, 确保其能够对企业资产真实性有一个全面的了解和掌握, 所以二者之间根本目的存在不同。比如:我公司2017年12月购入机器设备, 由于安装调试验收等原因未取得发票, 2018年5月取得了增值税发票, 是否可以适用一次性扣除政策呢?答:购进机械设备发票开具日期在2018年5月, 可以适用一次性扣除政策。固定资产取得方式不同, 购买时点的确定也有所差别。在实际工作中, 企业购置设备应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备, 以设备到货时间为准;自行建造固定资产, 原则上以建造工程竣工决算时间为准。
(2) 基本前提存在差异。通过对财务会计与税务会计两者之间的概念研究可知, 二者之间存在的目的有所不同, 因此基本前提也会不一样, 同时税务会计基本前提的关键因素是年度会计核算, 而对于财务会计来说, 这一事项是其所不包含也不具备的。比如:新购进符合“54号文”规定一次性税前扣除的固定资产会计上可以直接计入费用吗?答:不可以, 固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理, 需要通过固定资产科目处理, 正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性税前扣除政策将一定产生“税会差异”, 按照申报表通过填报的方式来调整。即:会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理, 不能混淆。
(3) 秉持的原则存在一定差异。由于二者所提供的服务项目差异性加大, 所以, 二者之间为了能够对自身目标进行落实, 其所采取方案也会存在一定差异。比如:2018年汇算时一次性税前扣除优惠政策是否需要备案?答:不需要。《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》 (2018年23号公告规定) 规定, 2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项原备案资料全部作为留存备查资料, 保留在企业, 以备税务机关后续核查时根据需要提供。
3、 税务会计原则与财务会计原则的比较分析
3.1、 税务会计与财务会计的历史成本原则比较
所谓的历史成本原则, 主要是指会计在对企业发生的经济业务进行记录时, 需要依照实际取得的成本为计量标准[6]。但是, 在具体的税务处理工作进行期间, 其并不是完全认同这一做法。一般而言, 这一工作的进行需要结合账面原值来对纳税所得进行合理且科学的计算。长期以来, 历史成本原则是税法最为坚持且肯定的。针对这一现状, 其主要是因为缴税是属于一种法律行为。并且, 结合这一原则, 其一般都用一张发票等来明确成本, 与公允值相比, 其有时具有较强的不精准性, 无法对企业资产价值进行合理体现。但是, 却具有较强的定性。而财务会计则不同, 会计准则以及制度在很多方面引入了现金流量限制等公允价值概念, 以确保财务会计的信息具有较强的真实性以及可靠性, 而这也使得很多的纳税事项必须进行调整, 从而使二者之间的差异越来越大。比如:我公司2018年1月份买了一辆小汽车, 并取得当月开具的发票, 价值100万元, 增值税17万元 (进项税已抵扣) 是否允许一次性税前扣除?答:可以一次性扣除, 54号文规定, 在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具, 单位价值不超过500万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
3.2、 税务会计与财务会计权责发生制原则比较
在企业具体的发展阶段, 企业会计计算工作开展过程中, 应该对会计相关原则进行秉持, 以职责发生机制为准则, 保证企业的实际现状可以直观且真实地反映出来。对于税法来说, 其主要秉持职责发生机制, 对税负情况进行合理的核查以及修正[7]。在具体的发展期间, 税法对于权责发生制比较肯定, 因为纳税所得额就是以财务会计利润为依据, 最终调整而来。但是, 为了能够将企业的实际情况更加精准地反映出来, 企业会计账目中会存在很多的会计估计, 通过对我国税法的研究和分析, 其对会计估计持保留态度。所以, 在对应税所得进行计算的过程中, 通常会对会计估计进行调整。比如, 在权益法下, 需要依照持股比例明确投资收益, 然而, 这些收益无法更加科学且合理地体现出来。
3.3、 税务会计与财务会计相关性原则的比较
针对税法而言, 其相关原则主要是满足国家征税需求, 侧重于对应税所得计算过程中, 税前扣除的支出与取得的收入具有直接关联[8]。对于财务会计相关性原则来说, 其需要企业所提供的财务信息能够对企业财务情况等科学体现出来, 也可以包括企业财务情况以及运营效益需求等。以此得知, 二者在相关性原则方面, 其所表现出来的意义存在很多的不同之处。
3.4、 税务会计与财务会计配比原则比较
所谓的配比原则, 主要是以会计学理论为依据, 以对企业或单位的总体资产进行明确为核心理念。然而, 配比原则比较容易受到会计自身的影响和干扰。财务会计在这一原则中, 能够同整体的经营现状保持很大的关联。税务会计在实际的工作开展期间, 其需要通过配比原则将相应的费用进行扣除, 并且应该申报, 同时还要确保申报工作具有较强的时效性。但是, 如果以增值税为例配比原则, 则不能更好地契合。税法对税款要求非常严格, 针对流失的税款具有非常多的限制。比如:购入设备的设备基础工程款、安装费、运输费等是否可以一次性扣除呢?答:可以。《企业所得税法实施条例》第五十八条, 固定资产按照以下方法确定计税基础: (1) 外购的固定资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途而发生的其他支出为计税基础; (2) 自行建造的固定资产, 以竣工结算前发生的支出为计税基础;不能将设备单独一次性扣除, 还要让附加的土建费、安装费、运输费等保留正常提折旧处理。因此是全部计入固定资产计税基础的都要适用一次性扣除政策。由此可见, 财务会计在工作期间, 相对灵活, 而针对税务会计, 各项工作的开展需要严格地依照各项规章制度进行操作, 因此受配比制度的影响会比财务会计少很多。
4、 协调税务会计与财务会计的对策分析
为了能够更好地协调税务会计与财务会计, 以便财务各项工作能够有效开展和进行。在实际的发展过程中, 一定要结合具体情况, 科学地制定解决方案。一方面, 应该对协调发展意识进行不断强化。对于财务会计与税务会计来说, 其是在会计学基础上而逐渐衍生出来的产物, 但是结合其概念以及原则分析, 由于二者的侧重点不同, 因此其会出现很多差异, 并且一些差异晦涩难懂, 操作性不强, 所以在工作中经常会出现违反税法的情况。所以, 为了可以对这一问题进行有效规避, 应该积极应用先进理念, 推动企业进步。一方面, 在企业的发展期间, 财务人员应该针对存在的问题, 依照财务会计以及税务会计的特征, 科学地对解决方法进行探寻, 并且对纳税工作流程进行有效的简化, 以保证工作效率能够得到提高, 让税务工作具有较强合理性以及合法性, 以便能够及时地对税款进行缴纳;另一方面, 应该对税务工作进行合理规划。在我国产业结构中, 具有较强的复杂性以及烦琐性, 并且经济行业的种类又具有较强的多样性, 所以使得税务落实难度较大。因此, 在企业发展期间, 还一定要做好税务缴纳工作, 科学地对税务进行规划, 以保证企业纳税压力能够得到有效缓解。与财务工作相比, 税务工作不仅具有较强的复杂性, 并且涉及的范围也相对广泛。故此, 在工作过程中, 相关人员一定要勇于且积极地对职责进行承担, 以保证能够在自身工作范围内满足各项要求, 进而有效提升工作质量。
5、 结束语
综合而言, 财务会计与税务会计二者之间有很大联系, 同时也具备很大差异。简单而言, 税务会计具有较强的不可逆性以及刚性, 需要严格地依照各项规章制度进行。而财务会计具有较强的灵活性, 并且公认度以及明确度的层次相当广泛。但是, 由于二者之间的定义不同, 所以必然会存在差异。为了可以对这种差异进行有效减少和防止, 保证工作质量能够得到提升, 在实际的工作中一定明确二者的原则特点, 并制定合理的方式, 有效促进二者的结合, 保证在不违背相关原则的前提下, 对二者之间的关系进行有效协调, 确保其可以更好地满足当前社会发展需求, 能够有效地对自身核心竞争力进行提高, 进而为我国经济水平的提高奠定基础。
参考文献
[1]赵佳娜, 李海英, 王萌萌.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].现代营销 (下旬刊) , 2018, 23 (12) :253-254.
[2]李清, 吴立勋, 张海涛.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].时代金融, 2018, 23 (11) :205, 207.
[3]张晏, 张海婷.税务会计原则以及财务会计原则的比较与思考和研究[J].纳税, 2018, 14 (01) :132-133.
[4]孙佳磊, 张萌萌.税务会计原则以及财务会计原则的比较与思考研究[J].经贸实践, 2017, 17 (23) :258-259.
[5]石强.税务会计原则与财务会计原则的比较及思考分析[J].企业改革与管理, 2017, 23 (16) :135-136.
[6]刘红, 王丽婷.浅析税务会计原则以及财务会计原则的比较与思考分析[J].当代会计, 2017, 23 (07) :117-118.
[7]崔萍, 张丽婷.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考分析[J].中外企业家, 2017, 17 (10) :125, 262.
[8]石枫.会计原则视野下税务会计与财务会计比较分析[J].现代经济信息, 2018, 23 (14) :159-160.
