摘要：面对市场经济持续增长带来的挑战, 现代企业的财务会计工作发生了不同程度的变化, 如何提升财务会计质量, 对于企业经营效益和竞争优势提升具有重要促进作用。财务会计是企业内部运营管理的重要组成部分, 实现财务会计与税务会计协调化, 有助于正确解释两者关系, 顺应经济全球化趋势, 为企业重大战略决策部署提供依据。本文就财务会计与税务会计协调性展开分析, 提出合理的协调路径予以实践。
关键词：税务会计,财务会计,协调性,财务报告
1 财务会计与税务会计差异和意义
1.1 财务会计与税务会计差异
财务会计与税务会计二者联系较为密切, 均是为了满足企业资金管理需要产生, 但无论是计量依据、核算对象, 还是会计要素方面都存在明显的差异。在核算对象方面, 财务会计强调企业资产核算, 了解企业的财务工作情况基础上, 为后续企业管理和决策提供可靠依据;而税务会计是依据法律法规, 计算和控制企业税务活动, 在合法范畴内降低企业税收负担, 为企业带来更加可观的经济效益。计量依据方面, 则是坚持权责发生制, 要求企业会计核算工作规范化, 合理记录企业经济活动发生时间;税务会计则是将权责发生制和收付实现制整合在一起, 精准核算企业需要缴纳的税款。会计要素方面, 财务会计中包括负债、收入、费用和利润等多个要素;税务会计要素中包括纳税所得、应税收入和应纳税额等多个要素。通过对比分析可以看到, 财务会计与税务会计之间存在明显的差异, 是协调财务会计与税务会计开展的关键所在。
1.2 财务会计与税务会计协同的意义
在市场经济持续增长下, 现代企业之间面临着严峻的挑战, 企业的财务会计与税务会计逐渐趋同化。由于会计信息使用机构多样化, 促使新时期的企业财务管理工作发生了翻天覆地的变化。由于客观因素影响, 财务会计与税务会计经常出现矛盾冲突, 不仅影响到企业财务管理水平, 还会制约企业的可持续发展。基于此, 为了有效提升企业的市场竞争优势, 谋求企业可持续发展, 应该推动管理模式创新, 企业可以积极履行纳税人应尽义务, 维护企业合法权益, 带来更大的经济效益。
2 企业财务会计与税务会计的关系
就现在企业财务会计与税务会计之间的关系来看, 主要表现在以下两个方面。
2.1 财务会计是税务会计的基础
财务会计和税务会计之间联系较为密切, 由于税务会计自身工作严谨性较强, 在具体工作开展中以财务会计信息为依据的同时, 实现企业经济活动的全面监管和控制, 提升纳税人员素质能力, 以便于企业会计管理工作规范化、标准化发展[1]。在现代企业经济活动中, 如何发挥财务会计原有作用, 需要企业管理者提高对财务管理重视程度, 通过对财务会计信息的分析了解企业经营发展情况, 并且对收集到的资料归纳整理, 为后续财务管理提供依据。财务会计信息同样是税务部门工作开展主要参考的财务信息, 通过先进技术应用来建立财务会计系统, 贯穿于经济活动中, 充分掌握企业的经营发展情况, 制定税务会计编制。
现代企业发展中, 结合企业发展情况整合财务会计信息, 对企业财务会计工作中的问题有效改进, 确保会计核算质量, 将核算结果应用到具体财务管理中, 在提升企业财务管理水平的同时, 为企业带来更加可观的经济效益。但需要注意的是, 企业现行的财务管理工作中, 财务会计和税务会计之间存在时间差问题, 需要财务人员严格遵循配套法律法规和政策制度规范开展工作, 以便于为市场经济稳定发展奠定基础[2]。
2.2 财务报告是财务会计与税务会计的载体
通过财务会计与税务会计关系分析可以了解到, 财务报告是二者的载体所在。在具体工作中, 保证财务会计与税务会计协调开展, 迎合企业战略部署达成管理目标, 为企业市场竞争和发展奠定基础。通常情况下, 财务会计与税务会计协调化主要表现在财务报告中, 但是由于税务会计的束缚作用, 致使财务人员工作中严于律己, 严格遵循税务会计法律法规和政策制度[3]。结合企业的资产、负债和利润情况综合考量, 剖析计税基础和账面价值的差异所在, 对于差异中产生的所得税, 及时、全面记录下所得税差异和经营利润。如企业所得税会计处理中, 综合考量时间差, 设置递延税款项目, 确定企业的资产情况、负债情况和利润情况, 提升企业市场竞争优势的同时, 为企业带来更加可观的经济效益, 迎合社会主义市场经济发展趋势。
2.3 财务会计与税务会计的联系
财务会计与税务会计两者联系较为密切, 同样存在明显的差异。在会计核算中, 核算对象不同, 其中财务会计是以货币计量企业所有的经济活动, 是会计核算基本对象。而税务会计核算中涉及到众多内容, 包括收益分配、税收收入、税收减免、成本计价和税款解缴等经济活动[4]。同时, 二者的会计核算目标存在差异, 税务会计核算以国家税收法律为依据, 促使会计使用者税收收益最大化为目标;财务会计将会计记录和会计核算等经济项目为目标, 结合企业管理目标来统一管理企业资产、负债、资金流动和收益等经济活动, 动态调整企业的战略部署, 谋求可持续发展。在具体用途方面, 两者的差距最为明显, 诸如, 增值税法中定义的“销售货物”, 其中缺少主要风险和报酬转移相关问题, 仅仅是从法律角度来界定。假如企业需要如期销售一批货物, 但是款项收不回的几率较高, 在会计上则记为不确认收入, 但依照增值税法规定要确认销售。如果企业不能综合评估退货可能性, 通常在售出商品退货期满时确认会计收入, 但依增值税法规定需要在商品发出时才可以确认销售。这时涉税会计处理一般为借记“应收账款”或“应收票据”科目等, 贷记“应交税费——应交增值税 (销项税额) ”科目。
3 财务会计与税务会计协调发展有效途径
3.1 缩小财务会计与税务会计政策差异
在市场经济持续增长下, 现代企业的发展面临严峻挑战, 但是由于以往计划经济带来的影响, 导致企业财务管理制度僵硬、管理方式单一等问题, 不仅影响到企业的经营效益, 还会制约企业的可持续发展。在当前市场逐渐复杂环境下, 我国税收制度和会计制度随之变化, 促使财务会计与税务会计政策差异缩小, 对于二者协调化发展具有重要促进作用。推动企业可持续发展, 在完善企业财务制度的同时, 还要正视的二者政策差异, 避免二者独立发展, 影响到企业的经营效益[5]。通过企业发展现状来看, 控制财务会计与税务会计政策差异, 有助于为推进会计改革奠定基础, 但这种差异并非是短期内可以实现的。对于企业违法经营活动, 应该遵循配套法律法规和政策制度进行惩处, 并且财务报告中充分罗列成本和费用。根据税收法律法规相关要求, 支出和抵税过程融合, 获取税收利益的同时, 推动企业财务会计与税务会计协调发展。
诸如, 对于企业的违法行为, 在政府处罚期间, 财务会计可以将企业的运营成本和费用等资金充分列支。但是, 根据我国颁布的相关法律法规, 此种列支行为应用在抵税时, 充分展现出税法的基本性质, 即税收利益为主要目标。
3.2 财务会计与税务会计趋同化
为了推动企业可持续发展, 提升竞争优势, 应该财务会计与税务会计趋同化发展, 实现资源合理配置。通过我国税收征管工作的综合分析, 了解到二者趋同化特点愈加鲜明, 获得企业的认可, 相应的制度也将更加权威、可行。财政部门应该制定明确的税收法律法规要求, 推动财务会计与税务会计趋同化, 为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。但是, 我国企业经济活动统筹规划中, 如果筹划不合理, 将会制约财务会计与税务会计趋同化发展。这就需要企业统筹规划, 降低企业税收负担的同时, 合理规避税收, 以便于实现财务会计与税务会计协调化发展。此外, 还要加强会计信息披露, 提升财务人员的专业知识储备和业务能力, 推动财务会计与税务会计融合的同时, 完善会计信息披露制度, 根据制度充分披露会计信息, 反馈企业经营管理活动中的问题, 寻求合理措施及时改进, 提升财务管理有效性, 为后续管理和决策提供可靠依据。
3.3 建立健全管理机制
财务会计与税务会计协调化发展中, 应该立足实际情况建立健全管理机制, 促使后续相关工作有章可循。首先, 建立健全税务会计理论机制。丰富理论基础, 选择合理的理论方法, 规范化税款缴纳的会计核算工作, 依托于会计系统客观反映出来, 对于税务会计发展具有重要促进作用。但是, 具体实践中应该促进会计制度和税务法规融合, 充分发挥主管部门职能, 为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。其次, 完善税务会计准则。税务会计属于财务会计范畴, 为企业决策和管理提供有价值核算结果。但是, 财务会计与税务会计的核算主体差异显著, 需要编制合理的税务会计准则, 促使财务会计与税务会计协调发展。更为关键的是, 这一准则与财务会计工作方法保持一致, 避免重复纳税或漏税问题存在。
正确区分营业收益和资本收益的差异, 了解纳税责任差异下实现收益, 这样才能保证所得税和费用核算合理性, 为企业管理和决策提供可靠依据, 谋求企业可持续发展。
综上所述, 面对当前市场激烈的竞争, 现代企业为了谋求可持续发展, 首要一点是正确看待财务会计与税务会计之间的关系, 整合资源, 结合相配套的法律法规规范化开展, 保证税务会计独立性的同时, 规范化开展财务会计工作。通过这一系列的举措, 可以实现企业所有经济活动的监督和控制, 为企业带来经济效益的同时, 推动企业健康持续发展。
参考文献
[1]张默涵.浅析财务会计与税务会计的关系及其协调性[J].现代商业, 2018, 25 (27) :119-120.
[2]王雁.浅议财务会计和税务会计之间关系的协同[J].现代商业, 2018, 34 (23) :145-146.
