摘要：事业单位的财务会计管理方面存在质量问题, 就必然会导致会计规范不能有效落实, 工作质量难以提升, 对税收征纳也会造成一定的影响。这就需要事业单位对财务会计规范正确认识, 详细分析, 促进税收征纳工作的有效运行可以起到一定的促进作用。本论文针对事业单位财务会计规范对税收征纳的影响展开研究。
关键词：事业单位; 财务会计; 规范; 税收征纳; 影响;
中国正处于经济转型的关键期, 税收制度成为一项重要的研究内容, 事业单位对其予以了高度重视的。但是, 在具体的实施工作中, 事业单位将重点工作落实到会计准上, 按照会计准则展开财务会计规范工作, 在税收征管中发挥非常重要的作用。因此, 两者之间的区别和影响关系需要仔细研究, 提高税收征缴的质量, 保证工作效率。
一、事业单位财务会计规范与税收征纳之间所存在的差异
(一) 事业单位财务会计规范与税收征纳之间在收支确认原则上存在的差异
事业单位包括应税业务管理和非税业务管理, 都需要严格按照中国税法的相关规定展开工作, 按照应计制展开收入工作和支出工作。但是, 当前的事业单位在会计工作中, 采用收付实现制对于应税业务管理和非税业务管理的财务确认会存在着很大的差异。在实践中, 为了将会计工作做到有效合理, 通常为部分营业收支业务确认方式与非经营性业务处理方式一致, 采用相同的收付方式, 对于各项业务系统化操作。
(二) 事业单位财务会计规范与税收征纳之间在费用扣除规定上存在的差异
按照中国税法的相关规定, 需要按照应纳税工资的百分比扣除税额, 但在落实到具体的工作中, 由于部分直接列支, 耗费成本计算中, 就要将应纳税扣除, 因此在计算的过程中, 假如在职工福利费被扣除的时候, 就不需要扣除医疗基金了, 这是扣除标准。不过, 在会计上做账, 会按照中国财政部门统一规定进行, 这就必然会使得劳动福利上存在差异。
(三) 事业单位财务会计规范与税收征纳之间在资产处理方式上存在的差异
事业单位在办理资产的过程, 要严格按照中国的相关税法内容展开资产折旧以及会计管理业务。但落实到实践中, 因为事业单位在处理资产的会计准则中关于处理方法和税法上存在这一定的差异, 比如, 固定资产折旧方面, 按照中国税法规定进行, 但非营利组织在折旧时就不执行税前扣除, 事业单位的财务会计准则就可以将这就扣除。这些差异的存在, 就会导致财政所得税方面在收入上存在差距, 应纳税所得额上也会存在不一致的问题。
二、事业单位财务会计规范对税收征纳存在的影响以及解决策略
(一) 事业单位财务会计规范对税收征纳存在的影响分析
在事业单位的日常管理工作过程中, 明显会对税收征缴产生一定的影响。由于会计准则与税法准则之间存在这不一致的问题, 特别是在税收方面, 计算中会出现明显的偏差, 税收计算的难度会因此增加, 而且使得计算过程的变得复杂化了。出现这种现象的主要原因是由于财务会计准则在细节内容上与税收法规存在着不同, 使税收行业的各项业务复杂, 加之应税收入与非应税收入业务管理的不同, 计算的过程中就要具有针对性这就使得税收核算与现行税法规定的内容之间存在不同, 标准也不一致。
目前, 许多地区都实施了核准法, 以确保所得税的征收更加科学合理。从中国某个地区的税务机关业务展开情况来看, 由于征税方式上是按照根据收付实现制展开的, 对部分实行权责发生制要积极落实, 就要按照基本原则展开, 并且做好审计工作。另外, 针对税收业务还明确规定, 在计算所得税的时候, 需要严格按照有关规定执行。
在这种管理模型的影响下, 只有营业额、税率和我国现行的高收入者税率分类存在不合理的问题你, 有悖于税负公平原则。所以, 采用这种管理模式是存在弊端的, 对纳税结果会产生一定的影响。
(二) 事业单位财务会计规范对税收征纳的影响的解决策略
其一, 将税法作为基础对财会规范进一步完善。相比之下, 许多事业单位的财务会计制度都没有按照相关的规定展开, 也没有适应事业单位实际工作的需要, 这就导致事业单位的财务会计管理存在滞后性, 漏洞的存在, 就必然需要改变原有的管理模式。在新时期, 对于这项工作而言, 不仅仅是财务部门需要承担管理责任, 整个会计领域都要对这项工作予以重视, 这已经成为当前的重点研究课题。与经济发达国家相比较, 中国在这方面的缺乏经验, 在实践中也没有积累足够的成功经验, 就需要积极借鉴经济发达国家的成功经验, 努力建立在自身发展实际的基础上, 从中国的国情出发将实用的会计制度制定出来, 还要对会计制度予以完善, 为实践提供制度依据, 从而提高会计准则的有效性, 做到财会规范与税法相互配合。
比如, 美国来的非营利组织在财务会计管理中就遵循了财务准则, 但在应用中比较灵活, 主要是根据组织的规模来确定参考。在具体工作展开的过程中, 对于较大的组织来说, 实行权责发生制是比较好的方法。相反, 如果组织规模小, 就需要实行现金制度, 可以获得良好的管理效果。此外, 美国在规定的具体执行中, 还从策略的角度针对具体情况制定了具体的措施, 例如, 所有组织的会计在编制报告的时候, 要基于权责发生制展开, 会计人员在实际工作的过程中, 就需要按照收付实现制将报表编制出来。当工作完成后, 还要从实际出发对于管理内容和管理方式做出调整, 并进一步优化, 使金融法规与税法之间的差异消除。
其二, 对税务会计体系予以完善。在考虑消除财务会计负面影响的基础上, 在现实中应予以重视, 对税务会计制度予以完善。税务会计本质上是财务会计部分, 以具体实施税收为要求, 以会计准则为核心。具体的实施中, 采取符合实际的方法展开, 有助于强化对税务活动的监督, 对数据信息进行相应的处理。在税务会计工作的过程中, 一定要做到以财务会计信息为基本的信息展开工作, 为搜集信息和接收信息打下坚实的基础, 保证税收征纳工作顺利保障。
在实际工作中, 财务会计准则与税法之间所存在的区别要明确, 就需要加强财务会计准则与税法的调整, 消除明显的差异, 但尚未得到有效的落实。所以, 随着事业单位的发展, 就需要强化税法和财务会计准则之间的协调性, 还要对财务会计准则与税法的目标做出调整, 使财务会计准则与税法之间能够灵活地操作, 支持公共机构的持续稳定发展, 税收征管效率也会有所提高。事业单位的财务会计准则与税收法规之间所存在的不一致问题要消除, 就要重点分析标准实用价值, 对于相关问题深入研究, 从实际出发, 采取灵活的方法, 对于各种问题高效处理, 对于财务会计准则要做出相应的调整, 为事业单位财务工作提供支持。
三、结束语
综上所述, 通过对我国现行事业单位财务会计规范进行研究, 相较于税法, 两者之间存在一定的差距, 这对税收征缴会产生一定的影响, 进而给制度的运行带来障碍。这种差别会让不法分子有机会利用, 做出漏洞偷税漏税等不良行为, 严重影响了国家税收质量, 而且还会造成一定的损失。因此, 国家事业单位要对财务会计制度问题充分认识, 并提出解决方案, 提高税收征管工作效率。
参考文献
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