摘要：本文主要以财务会计与税务会计的差异分析及研究为重点进行阐述, 结合当下我国经济发展现状为主要依据, 从加强会税机制优化、加强协调机构布设这几点进行深入探索与研究, 其目的在于实现财务会计与税务会计有机结合, 为推动我国经济健康稳定发展做铺垫。
关键词：财务会计; 税务会计; 差异;
税务会计不是一门传统学科, 其是随着社会经济不断发展而产生的新兴学科。其是税务和会计的集合体, 主要内容是税款的计算与缴纳等, 其要点为税务筹划。税务会计从宏观方面看, 属于会计范畴, 其基础依旧是会计核算。而税务会计同会计核算并不相同, 其是在会计的基础上调整数据, 依法调整税金。基于此能够看出, 税务会计同财务会计之间的相同点, 同时二者因为依据不同, 存在下述几点差异, 具体如下。
一、财务会计与税务会计的差异分析
(1) 核算基础差异。税务会计基于收付实现制为核算中心, 相比于应收应付标准要更加准确, 不但操作便利, 还能防止纳税人出现纳税或是漏税的情况。而财务会计与之不同, 其基于权责发生制为核算中心, 以应收应付标准确定收入费用, 可以保证收入费用配比合理, 有助于各期运营成果确定, 让会计信息更加高效、准确。
(2) 核算规范差异。实际上, 税务会计的依据为国家税收法律法规, 依据税法规定将应缴纳税额计算出来, 并上报给相关部门;而财务会计与之不同, 其依据则是国家出台的会计制度与会计准则, 结合会计制度与会计准则的程序组织会计核算。
(3) 核算主体差异。税务会计核算的主体为税金运动过程, 从税收产生经营收益开始, 至全额上交税款的税务资金运动;而财务会计与之不同, 其核算是企业所有的资金运动。
(4) 核算流程差异。税务会计的核算流程没有具体要求, 企业通常在期末以依托财务会计的有关数据, 结合税法规定调整数据, 进而编制完整的纳税情报表。而财务会计与之不同, 其有固定的规范化程序, 为会计凭证、会计账簿、会计报表。会计凭证、会计账簿、会计报表有十分紧密的联系。
(5) 会计要素差异。税务会计有四项要素, 其中包含应纳税额、应税收入、纳税所得以及扣除费用。上述的扣除费用同应税收入同财务会计之中的费用与收入有很大差异, 在确定时间与范围, 计量手段与标准皆有所不同。财务会计有六项要素, 其中包含收入、利润、资产、负债以及费用等等。这六项要素为会计主体的具体哈, 财务会计所有内容都以这六项要素为中心。
(6) 对会计的态度差异。正常情况下, 税务会计不预计未来收入与损失, 只在证据显示易发生的状况下才能确认。而财务会计有所不同, 其施行的是稳健原则, 正常全面预计损失, 而不对收入进行预计, 让财务报表的运营成果与财务情况不被应用者误解。当然, 在一些方面税务会计也会起到稳健的作用, 比如加速折旧以及坏账准备等, 对企业发展具有宏观引导的价值。
二、财务会计与税务会计差异的协调方法
对于我国经济发展来讲, 相关部门需做好财务会计与税务会计差异的协调工作, 其是保证企业经济效益与社会效益的基础, 也是提高企业核心竞争力的关键。为此, 相关部门需加大财务会计与税务会计差异的协调力度, 推动其效用全面发挥出, 以下为财务会计与税务会计差异的具体协调方法:
(1) 加强会税机制优化。优化会计机制体系, 相关主体需做好下述几点工作:第一, 加大我国财会概念框架完善力度。财会概念框架能够确保会计准则体系的缜密性与系统性;可以降低准则构建中因为个人偏好或是不同学派间争论发生了, 进而确保会计准则的实效性。第二, 加强我国税务会计理论构建, 推动税务会计在国内实行的脚步。财会为构建在会计机制的前提下堵塞, 而所得税会计一般构建在所得税法与财会的前提下。第三, 优化税制。现阶段我国所得税还有诸多问题;所得税法为构建完整的税前扣除标准与费用确认标准, 差不多还是基于会计制度为中心进行确认;对税前扣除要求较多, 比如广告费限额, 规定折旧年限与方式等, 让其为获取对应的税收人出现诸多费用无法在税前列支, 不满足经济市场需求, 还影响企业全面发展;税收优化政策的施行随意性与主观性较强, 税法缺少严肃性与统一性。
(2) 加强协调机构布设。我国税收标准和会计准则的构建分别素养国家税务部门与财务部门, 因为两个政府部门的目标不同, 在制定政策时在所难免的会出现问题, 但是两个部门的目标是相同的, 这便需要企业会计准则同税收法规间的一些差异通过二者有效交流来协同。在制度方面推动两个部门沟通, 能够分别布设专门机构负责沟通, 不管是法规出台之前还是实行中都需增强联系, 有利于税收法规和会计准则有机协调, 另外还以增强避税立法建设, 健全会计准则同税法法规的有效渠道。
三、结语
综上所述, 在发达国家, 税务会计已同管理会计、财务会计平齐, 变成独立会计。而在我国, 税务会计仍然处于财务会计之中。为此, 随着市场经济的全面发展, 税务会计独立已成为了必然。但是我国现行的税法规律机制建设还比较薄弱, 致使税务会计发展无法进入到正常轨迹。基于此, 相关主体需要一同努力, 来优化税务法制环境, 从而为税务会计独立提供有利条件, 为我国经济市场良好发展奠定坚实基础。
参考文献
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